論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

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1、論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范　　摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)，在承擔(dān)責(zé)任的同時(shí)，也承受著一定的風(fēng)險(xiǎn)。作為內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)人員如果沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那是十分危險(xiǎn)的，等到風(fēng)險(xiǎn)襲來的時(shí)候，再去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為時(shí)已晚。在這種情況下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究并探索相應(yīng)的防范措施，是當(dāng)前銀橋企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作亟待解決的重要問題之一。　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；銀橋乳業(yè)　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述　　現(xiàn)代審計(jì)是以"風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)"為特征的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既是決定審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是分配審計(jì)資源的先決條件。一般

2、認(rèn)為，廣義的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。前者是指對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內(nèi)部審計(jì)主體對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于不確定因素影響或者由于審計(jì)人員能力所限，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)判斷或是對(duì)存在的錯(cuò)弊未予揭示，從而造成企業(yè)遭受損失的可能性?，F(xiàn)代企業(yè)制度的顯著特征是權(quán)責(zé)明確。這不僅體現(xiàn)在企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間，而且更多地體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部各職能部門和員工的多層次、多環(huán)節(jié)之間，從而形成分權(quán)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理體制和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系?！　?、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)　　與外部審計(jì)

3、相比，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有自身的特點(diǎn)。11　　首先，內(nèi)部審計(jì)的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)營效益，具有與企業(yè)相一致的目標(biāo)。作為企業(yè)組織的構(gòu)成之一，內(nèi)部審計(jì)的利益與企業(yè)整體利益緊密相聯(lián)，可謂同舟共濟(jì)、榮辱與共。因而，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有一致性。　　其次，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的擴(kuò)大化。社會(huì)審計(jì)接受委托，其風(fēng)險(xiǎn)僅限于約定審計(jì)項(xiàng)目涉及的內(nèi)容，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)職能部門，根據(jù)管理的需要，其監(jiān)督與評(píng)價(jià)的范圍就不僅限于財(cái)務(wù)方面的問題。凡屬企業(yè)經(jīng)營行為，都可以成為審計(jì)對(duì)象。因而，從違反財(cái)經(jīng)法規(guī)到經(jīng)營活動(dòng)失誤，如果內(nèi)

4、部審計(jì)部門未能予以揭示或判斷不當(dāng)，都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果內(nèi)部審計(jì)人員在提交的審計(jì)報(bào)告或管理建議書中已充分、客觀地揭示了所存在的問題，而企業(yè)管理當(dāng)局未能予以足夠重視和采取相應(yīng)解決方案，由此而造成的損失不是內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。　　再次，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的局限性增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)。內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)上屬于企業(yè)自我約束的管理控制行為，當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及外單位時(shí)，往往難以進(jìn)行調(diào)查取證，而且內(nèi)部審計(jì)人員與本單位員工長(zhǎng)期共事，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。當(dāng)審計(jì)中涉及具體人和事時(shí)，難以遵循審計(jì)回避制度，影響審計(jì)的客觀公正性，最

5、終使內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。11　　最后，內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不具有選擇性。社會(huì)審計(jì)在接受審計(jì)委托之前，可以通過對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，實(shí)施符合性測(cè)試程序，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，當(dāng)預(yù)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高于可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，可以拒絕接受審計(jì)委托。但內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理控制的一種職能，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)，在審計(jì)委員會(huì)的統(tǒng)籌安排之下展開日常工作，不可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平不同的審計(jì)項(xiàng)目做出選擇，只能通過不斷提高審計(jì)質(zhì)量，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　?、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類　　關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類，有不同的分類標(biāo)準(zhǔn)

6、。如果從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因來看，其可以分成以下幾類：　　體制引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，其人員工資福利、審計(jì)經(jīng)費(fèi)都由本企業(yè)解決。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的這種組織模式就使審計(jì)人員與被審企業(yè)的各種利益密切相關(guān)，企業(yè)不能有效地保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)控，更不能做出客觀、真實(shí)、合理的評(píng)價(jià)，因而增大了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　》椒ㄒl(fā)型風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審

7、計(jì)所采取的審計(jì)程序和方法是否科學(xué)，將直接影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多以賬頁基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境；還未形成以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)理念；抽樣審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，易使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差；計(jì)算機(jī)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)審中還較少應(yīng)用。這些都能帶來一定的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。11　　制度引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，健全有效的內(nèi)部控制制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種差錯(cuò)和舞弊。內(nèi)部控制制度不健全就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性，使

8、得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國一些企業(yè)缺乏健全有效的內(nèi)部控制制度，還未設(shè)立專門的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象大量存在，不規(guī)范的質(zhì)量控制方法，這也在一定程度上增大了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。　　二、銀橋乳業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀　　1、銀橋乳業(yè)介紹　　西安銀橋企業(yè)集團(tuán)被譽(yù)為中國西部乳業(yè)之王。成立二十年來，先后獲得如下榮譽(yù)：中國乳品行業(yè)十