部門預(yù)算執(zhí)行效益審計的探索和思考_1

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1、從本學科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果部門預(yù)算執(zhí)行效益審計的探索和思考審計署在其頒布的《審計署XX年至XX年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出，未來五年我國“投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右”。作為效益審計的組成部分，部門預(yù)算執(zhí)行效益審計也在實踐中起步和發(fā)展。一、部門預(yù)算執(zhí)行效益審計選項確定效益審計項目是開展效益審計的第一步。要把部門預(yù)算執(zhí)行作為效益審計項目來對待，就必須經(jīng)過選題、論證和確立的過程。為此應(yīng)做到三點：(一)確立部門預(yù)算執(zhí)行效益審計觀世界上一些

2、主要國家實行的是財務(wù)收支審計和績效審計，有的國家績效審計占了80％的審計資源。不同國家的政治、經(jīng)濟、法律、文化制度和環(huán)境決定了各國績效審計的特點。我國的效益審計與我國的政治、經(jīng)濟、法律、文化制度和環(huán)境相適應(yīng)，不可能照搬國外模式，而應(yīng)結(jié)合財政審計、企業(yè)審計、金融審計和經(jīng)濟責任審計等各種審計開展，借鑒國外績效審計的經(jīng)驗和做法，探索有中國課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博

3、士生必須有創(chuàng)新性的成果特色的效益審計之路，其中一個重要方面就是我們必須確立部門預(yù)算執(zhí)行效益審計觀，不應(yīng)把部門預(yù)算執(zhí)行審計與效益審計對立起來，分割開來。部門預(yù)算本身就是個效益概念，為事項而預(yù)算，為成事而執(zhí)行預(yù)算。因此，把部門預(yù)算執(zhí)行作為一個效益項目，這與效益審計的要求完全相符。只有樹立這樣的觀念，我們才能主動地做好部門預(yù)算執(zhí)行效益審計。(二)抓住效益審計本身固有的共性效益審計有本身固有的特征，這就是各國績效審計的共性，即檢查評價審計事項的經(jīng)濟性、效率性和效果性，簡稱“三E”，有的國家還加上了環(huán)境性、適當性等。所謂經(jīng)濟性(Economy)，是指對一項活動在

4、保證其質(zhì)量的前提下，將其資源消耗量降到最低水平；所謂效率性(Efficiency)，是指對一項活動在保證其質(zhì)量的前提下，以一定的投入實現(xiàn)最大的產(chǎn)出，或?qū)崿F(xiàn)一定的產(chǎn)出使用最小的投入；所謂效果性(EffectiVeness)，是指既定目標的實現(xiàn)程度，以及一項活動的實際效果與預(yù)期效果之間的關(guān)系。抓住效益審計的共性，是開展部門預(yù)算執(zhí)行效益審計的基礎(chǔ)。(三)掌握部門預(yù)算執(zhí)行效益審計的特性課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。

5、課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果我們一方面要把握效益審計的共性，另一方面要掌握效益審計的特性。事物的共性和個性是辯證統(tǒng)一的。我國部門預(yù)算執(zhí)行的主要特點是：第一，部門預(yù)算，即一個部門實行一本預(yù)算，各種收支統(tǒng)一納入預(yù)算管理；第二，部門執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行時，部門的每項開支都要以預(yù)算管理部門審核批準的預(yù)算為依據(jù)，做到“先有預(yù)算，后有支出”，“有多少錢，辦多少事”；第三，部門預(yù)算執(zhí)行的管理實行零基預(yù)算，所有收入、支出都要按規(guī)定的科目列入預(yù)算管理，對基本支出和項目支出可視情況實行政府采購，國庫集中支付等多種管理方式。需要強調(diào)的是

6、，由于部門不同，部門預(yù)算的具體內(nèi)容也不同，因此顯現(xiàn)出各部門預(yù)算執(zhí)行之間的不同特點。相應(yīng)的，各部門預(yù)算執(zhí)行效益審計也體現(xiàn)出不同的特征，這就需要在實施審計時很好地把握這些特征。有了正確的觀念，把握了效益審計的共性和部門預(yù)算執(zhí)行效益審計的特性，在選項時還應(yīng)該注意把握整體和局部、全面和具體的關(guān)系。也就是說，選項時，既可以把部門預(yù)算執(zhí)行作為一個整體項目，也可以把部門預(yù)算中的某一方面內(nèi)容或某一具體項目作為效益審計項目，這主要應(yīng)從審計對象、審計資源、審計效果等方面加以考慮。二、部門預(yù)算執(zhí)行效益審計的實施組織實施是搞好部門預(yù)算執(zhí)行效益審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，我國部門預(yù)算

7、執(zhí)行效益審計在實施中應(yīng)著眼于影響效益的問題，通過揭露問題，健全部門預(yù)算執(zhí)行的制度和機制，發(fā)揮預(yù)算資金的管理效益。(一)計劃和預(yù)算管理的問題計劃安排、預(yù)算管理是預(yù)算執(zhí)行審計最基本的內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行效益審計首先要關(guān)注在計劃和預(yù)算管理中尋找影響效益的問題。這就是要審查計劃和預(yù)算安排的合規(guī)性、科學性和協(xié)調(diào)性，對投資計劃和項目預(yù)算執(zhí)行進度、資金到位的及時性進行綜合分析課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙嫛谋緦W科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研

8、究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果判斷。如果計劃和預(yù)算出問題，效益上就會出問題。實