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《風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計方法研究》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計方法研究 一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計流程及方法 (一)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計流程 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制體系本身合理性的審計及內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計,內(nèi)部控制體系本身合理性的審計,可采用非現(xiàn)場審計的方法,從風(fēng)險管理的角度出發(fā),對內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性進(jìn)行分析,內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計采用現(xiàn)場審計的方法(符合性測試、穿行測試和有效性測試),這樣可以在保證審計結(jié)果準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上
2、提高審計效率?！ ★L(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計首先從企業(yè)的風(fēng)險管理入手,通過分析企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)外部環(huán)境,采用風(fēng)險識別、分析、評估的相關(guān)技術(shù)對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行分析,將分析結(jié)果與內(nèi)部控制體系風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中的風(fēng)險相比較,確定風(fēng)險識別率;進(jìn)而分析內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險管控措施,得出內(nèi)部控制風(fēng)險管控措施的有效率,在以上兩者分析的基礎(chǔ)上,得出初步的剩余風(fēng)險,根據(jù)剩余風(fēng)險確定審計的重點,進(jìn)行現(xiàn)場審計,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的風(fēng)險,最終確定企業(yè)的剩余風(fēng)險,并出具審計報告,給出建議,為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管控提供參考。具體流程如圖1所示?！ ?二)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的方法課
3、題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙嫛谋緦W(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 由風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的流程可以看出,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的第一步就是分析企業(yè)的環(huán)境,識別、分析、評價企業(yè)的風(fēng)險,因此,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的方法首先包括風(fēng)險分析的相關(guān)技術(shù),風(fēng)險識別和分析的方法很多,如專家意見法、頭腦風(fēng)暴法、安全檢查表法、失效模式與影響分析法、故障樹分析法、潛在問題分析法、流程圖
4、分析法、工作任務(wù)分析法等。但各種方法都有一定的使用條件及適用范圍,根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制審計的特點,適合風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制風(fēng)險識別和分析的方法包括:專家意見法、頭腦風(fēng)暴法、失效模式與影響分析法、故障樹法、潛在問題分析法、工作任務(wù)分析法和流程圖法;內(nèi)部控制執(zhí)行情況的審計方法主要包括個別訪談法、調(diào)查問卷法、座談法、抽查法、核對法和分析法等?！ 《?、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計方法設(shè)計 (一)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計指標(biāo)體系 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制指標(biāo)體系從內(nèi)部控制體系自身審計和內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計兩個方面進(jìn)行評價,內(nèi)部控制體系自身的審計從內(nèi)部控制風(fēng)險識別率、內(nèi)部控制
5、風(fēng)險應(yīng)對率和內(nèi)部控制管控有效率三個方面進(jìn)行評價,內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計從內(nèi)部控制的五要素:控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與評價五個方面審計其管控失效情況。具體指標(biāo)體系如下頁表1所示?！ ?二)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計指標(biāo)的獲取課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計流程及審計指標(biāo)可以看出,在內(nèi)部控制體系
6、審計階段,主要采用風(fēng)險評價和對比分析的方法,從而得到各指標(biāo)的比率;而在內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計中,就要根據(jù)確定的審計重點,現(xiàn)場進(jìn)行系統(tǒng)的審計,主要可采用的方法有符合性測試、穿行測試及有效性測試三種,根據(jù)符合性測試、穿行測試及有效性測試的結(jié)果,確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況的各項指標(biāo),進(jìn)而進(jìn)行內(nèi)部控制審計總體評價,給出內(nèi)部控制審計結(jié)論?！ ?.符合性測試。對于一些整體層面的定性的描述,可以采用符合性測試的方式,采用個別訪談法、調(diào)查問卷法、座談法、抽查法、核對法和分析法等方法進(jìn)行獲取,以控制環(huán)境為例,其具體表格如表2所示。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在
7、二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙嫛谋緦W(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 2.穿行測試。這是進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計的第一步,其主要目的是通過一定手段,了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況,并做出記錄、描述。審計人員應(yīng)考慮被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程度、審計重要性、相關(guān)內(nèi)部控制類型、相關(guān)內(nèi)部控制記錄方式、固有風(fēng)險的評估結(jié)果等因素,研究資料,成立檢查小組,發(fā)送檢查
8、通知,制定初步測試評價方案,對內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會計系統(tǒng)采取有效的方法進(jìn)行審計,審計師應(yīng)當(dāng)通過實施如下程序獲得對于專用控制設(shè)計的了解:第一,詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員
