偷逃稅防范地研究論文

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1、摘要偷逃稅與防范偷逃稅是稅收理論界與稅務(wù)實踐部門恒久的研究課題。只要存在稅收,在征納雙方信息不對稱的情況下,納稅人出于自身利益的考慮,就可能存在偷逃稅問題。特別是在各國普遍推行自行申報納稅制度的征管模式下,偷逃稅問題已經(jīng)成為一個世界性難題,稅收管理的主要任務(wù)就是如何預(yù)防和查處偷逃稅,研究偷逃稅防范問題具有重要的理論價值與現(xiàn)實意義。本論文在闡述分析偷逃稅防范研究相關(guān)理論的基礎(chǔ)上,分析影響偷逃稅的心理因素、環(huán)境因素、稅制因素、征管因素,借鑒外國防范偷逃稅的有效經(jīng)驗,提出防范偷逃稅的對策建議。論文共分6章。第1章導(dǎo)論,著重闡述

2、論文的選題背景及選題意義,介紹國內(nèi)外研究成果,描述論文的主要創(chuàng)新性成果。第2章概述偷逃稅防范研究的理論基礎(chǔ),主要介紹預(yù)期效用理論、稅收征納博弈分析、前景理論、稅收管理制度經(jīng)濟學(xué)分析。第3章分析偷逃稅的心理和社會環(huán)境,介紹稅收遵從分類理論:分析納稅人偷逃稅的主要心理和各類納稅人偷逃稅的心理特征。;對我國依法治稅的環(huán)境進行分析,著重分析依法治稅的行政干預(yù)問題和護稅協(xié)稅的群眾基礎(chǔ)問題。第4章分析稅制和征管因素對偷逃稅的影響,闡述稅制設(shè)置與征管的優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn);分析稅制因素對偷逃稅的影響,包括誘發(fā)偷逃稅的稅制因素和現(xiàn)行稅制的主要缺陷;

3、分析征管因素對偷逃稅的影響,具體分析影響偷逃稅的征管模式、征管手段、征管素質(zhì)、征管方式、征管力度等因素。第5章論述世界部分國家防范偷逃稅的經(jīng)驗,介紹外國防范偷逃稅的一般經(jīng)驗,闡述若干發(fā)達國家和發(fā)展中國家防范偷逃稅的主要經(jīng)驗,分析可資借鑒之處。第6章提出防范偷逃稅的對策建議,包括稅收征管策略的選擇、現(xiàn)行稅收制度的完善、稅收征管環(huán)境的改善。論文對于基礎(chǔ)理論的闡述,按照“納稅人偷逃稅逐利心理的靜態(tài)分析——納稅人偷逃稅逐利心理的動態(tài)分析——納稅人偷逃稅的風(fēng)險心理分析——外部社會環(huán)境對納稅人偷逃稅的影響分析”這樣的邏輯路徑,對預(yù)期

4、效用理論、稅收征納博弈分析、前景理論、稅收管理的制度經(jīng)濟學(xué)分析進行了概述,并對偷逃稅問題研究的上述基礎(chǔ)理論進行了簡要評析。偷逃稅心理對于偷逃稅決策具有重要影響。論文通過對稅收管理實踐的觀察與總結(jié),概括出我國納稅人偷逃稅的八種主要心理,包括厭稅心理、僥幸心理、從眾心理、“偷稅不算偷”心理、促銷心理、顯能心理、“小惡"無害心理和損公肥私心理,并區(qū)分國有企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、個體工商業(yè)戶對不同類型納稅人的偷逃稅心理特征進行了分析,認為國有企業(yè)偷逃稅心理主要包括打政策“擦邊球”的心理、“肉爛在鍋里”的心理、偷稅有理心理、

5、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人通過偷逃稅做大做強撈取政治資本的心理;私營企業(yè)的偷逃稅動機主要是逐利心理和僥幸心理;外商投資企業(yè)偷逃稅主要是受本地投資者經(jīng)營理念的影響,或抱著“入鄉(xiāng)隨俗"心理而效仿偷逃稅;個體工商業(yè)戶偷逃稅的心理主要包括輕稅養(yǎng)家糊口心理、攀比心理、包稅心理。社會環(huán)境也是影響偷逃稅的重要因素。論文著重分析了政府干預(yù)稅收執(zhí)法的動機和政府官員特權(quán)意識對依法治稅的影響,認為現(xiàn)行政績觀一定程度導(dǎo)致政府部門對稅收執(zhí)法的干預(yù),包括層層下達稅收收入任務(wù)的任務(wù)治稅觀以及對招商引資企業(yè)的特殊照顧。論文認為,我國長期封建社會的“人治"統(tǒng)治和儒家

6、“官本位"文化對當(dāng)代中國社會仍有一定的影響,稅務(wù)部門受“權(quán)大于法”思想的影響,對黨政部門干預(yù)稅收執(zhí)法往往不便拒絕、只能遷就,而地方政府領(lǐng)導(dǎo)違法用權(quán)屢屢奏效又進一步助長行政干預(yù)稅收執(zhí)法的行為,人治特權(quán)思想和人情關(guān)系將是依法治稅的最大障礙,依法治稅任重道遠。此外,我國護稅協(xié)稅法律責(zé)任的缺失,導(dǎo)致護稅協(xié)稅有法難依;消費者購物索取發(fā)票激勵機制還沒有發(fā)揮應(yīng)有作用,舉報偷逃稅的正義性質(zhì)由于未得到社會認可而對偷逃稅還不構(gòu)成常規(guī)風(fēng)險,均對偷逃稅的防范治理帶來困難。論文從稅收管理的視角分析稅制因素對偷逃稅的影響,闡述了稅種選擇、稅目設(shè)置、

7、稅率高低、稅收優(yōu)惠等稅制因素誘發(fā)偷逃稅的原理,著重從稅源可控原則對現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制、財產(chǎn)稅制的缺陷進行全面分析。論文系統(tǒng)分析征管因素對偷逃稅的影響,包括征管模式、征管手段、征管措施、征管方式、征管力度對偷逃稅的影響,分析力求全面、系統(tǒng)、務(wù)實。在納稅人自行申報的征管模式下,偷逃稅問題是世界各國的征管難題。圍繞如何提高納稅人遵從度防范偷逃稅問題,世界各國從完善稅制、優(yōu)化服務(wù)、加強征管、重點稽查等多角度防范治理偷逃稅,形成了各具特色的經(jīng)驗,對于我國防范偷逃稅有著借鑒意義。論文認為,外國防范偷逃稅的一般經(jīng)驗包括稅源控管信息

8、化、稅務(wù)稽查力度大、低稅率稅制取向;發(fā)達國家防范偷逃稅的主要經(jīng)驗包括:重視稅源控管、實行分類管理、借助稅務(wù)代理、嚴(yán)格依法治稅、納稅服務(wù)實用、協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)健全;發(fā)展中國家防范偷逃稅比較有特色的經(jīng)驗做法包括:新加坡的納稅評估制度、韓國的綠色申報表制度、阿根廷的稅務(wù)登記制度、馬來西亞的信息采集制度、巴西的納稅服務(wù)制度、菲律賓的

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