淺議上市公司關(guān)聯(lián)交易及信息披露完成稿

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1、.淺議上市公司關(guān)聯(lián)交易及其信息披露論文提綱一、關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定及關(guān)聯(lián)交易的目的(一)關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定。(二)關(guān)聯(lián)交易的成因和目的。二、我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易及其披露現(xiàn)狀(一)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露含糊不清。(二)對(duì)關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容的披露不充分(三)關(guān)聯(lián)交易信息披露不及時(shí)(四)關(guān)聯(lián)交易信息披露缺乏動(dòng)態(tài)前瞻性。三、關(guān)聯(lián)交易披露問(wèn)題造成的影響(一)給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者造成的影響(二)給關(guān)聯(lián)方造成的影響。四、對(duì)加強(qiáng)我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露的幾點(diǎn)建議(一)對(duì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范(二)制定有關(guān)重要性問(wèn)題的實(shí)施細(xì)則(三)加強(qiáng)對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)交易披露的監(jiān)督...淺議上市公司關(guān)聯(lián)交易及其

2、信息披露【摘要】目前,上市公司不當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)方交易普遍存在,還有愈演愈烈的趨勢(shì),其特點(diǎn)是手段不斷翻新,其目的是利潤(rùn)操控。本文論述了我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易的目的、現(xiàn)狀并對(duì)其進(jìn)行分析,最后針對(duì)目前上市公司的關(guān)聯(lián)方交易披露中存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的建議?!娟P(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)方交易;危害分析;信息披露;建議;監(jiān)督【引言】隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展與完善,關(guān)聯(lián)方交易一直是上市公司的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。在關(guān)聯(lián)企業(yè)中,正常關(guān)聯(lián)交易是可以降低公司的成本,優(yōu)化資源配置,提高公司的效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。但是在很多的關(guān)聯(lián)方交易中存在不公平的關(guān)聯(lián)交易,從而造成會(huì)計(jì)信息的不真實(shí),對(duì)投資者、債權(quán)人或者利

3、益相關(guān)者的權(quán)益造成損害。因此,為保護(hù)投資者、債權(quán)人或者利益相關(guān)者的利益不被損害,就必須對(duì)關(guān)聯(lián)交易的管理,其管理的重心必須加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的信息披露。一、關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定及關(guān)聯(lián)交易的目的(一)關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定1、關(guān)聯(lián)方及其構(gòu)成我國(guó)2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指出:一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的,構(gòu)成關(guān)聯(lián)方??刂?是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。共同控制,是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制,僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的

4、投資方一致同意時(shí)存在。重大影響,是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力,但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。關(guān)聯(lián)方構(gòu)成:該企業(yè)的母公司;該企業(yè)的子公司;與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè);對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方;對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方;該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè);該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè);該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人,是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者;該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。...僅僅同受?chē)?guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè),不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。修訂后的

5、準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)了實(shí)質(zhì)重于形式原則,即判斷是否為關(guān)聯(lián)方關(guān)系,財(cái)務(wù)報(bào)表披露關(guān)注的是實(shí)質(zhì)而不僅是法律形式,財(cái)務(wù)報(bào)表披露應(yīng)根據(jù)一方對(duì)另一方實(shí)質(zhì)上的直接或間接控制、共同控制或施加重大影響關(guān)系,或根據(jù)兩方或多方實(shí)質(zhì)上同受另一方控制關(guān)系確認(rèn)關(guān)聯(lián)方。2、關(guān)聯(lián)交易及其類型關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為,而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)交易類型有:購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品;購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品以外的其他資產(chǎn);提供或接受勞務(wù);擔(dān)保;提供資金(貸款或股權(quán)投資);租賃;代理;研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移;許可協(xié)議;代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算;關(guān)鍵管理人員薪酬。關(guān)聯(lián)交易的類型有以上十一種,大多數(shù)上市公司

6、只披露兩項(xiàng)內(nèi)容,即購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品、提供或接受勞務(wù),而對(duì)其他內(nèi)容,如擔(dān)保、代理、研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議、關(guān)鍵管理人員的薪酬等披露得極少,把他們對(duì)企業(yè)的影響幾乎忽略不計(jì),使會(huì)計(jì)信息使用者不能了解上市公司的經(jīng)營(yíng)情況全貌。(二)關(guān)聯(lián)交易的成因和目的目前,企業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易究其根本原因,主要是因?yàn)槠髽I(yè)能夠通過(guò)關(guān)聯(lián)交易達(dá)成一定的目的。主要目的有以下幾點(diǎn):1、逃避稅收。為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,納稅人往往會(huì)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的內(nèi)部交易來(lái)達(dá)到避稅的目的。關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅主要通過(guò)以下兩種方式進(jìn)行:轉(zhuǎn)讓定價(jià)法和稅收優(yōu)惠的利用。轉(zhuǎn)讓定價(jià)法是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為共同獲得更多

7、利潤(rùn)而在銷(xiāo)售活動(dòng)中進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓;稅收優(yōu)惠利用是指利用我國(guó)不同地區(qū)間的稅率差距進(jìn)行避稅的方法。...2、操縱利潤(rùn)。這主要是為了達(dá)到如下一些條件:達(dá)到股票上市的條件;為防止連續(xù)虧損而被停牌;為達(dá)到籌資配股的條件;均衡收益;為兌現(xiàn)管理層的薪金計(jì)劃;為使盈利與實(shí)際相一致等。那么,上市公司是怎樣通過(guò)關(guān)聯(lián)交易來(lái)達(dá)到操縱盈余的目的呢?按照正常情況,關(guān)聯(lián)交易是為了節(jié)約交易費(fèi)用,使交易雙方共同受益,但在某些情況下,關(guān)聯(lián)交易是為了使交易的一方受益而進(jìn)行的。如一部分關(guān)聯(lián)方是存在控制關(guān)系的,這就說(shuō)明了一方?jīng)Q定另一方?jīng)Q策或政策,為了使上述條件的實(shí)現(xiàn)成為可能,就會(huì)在制定定價(jià)政策

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