出售固定資產(chǎn)賬務(wù)處理及多列建筑成本

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1、出售固定資產(chǎn)賬務(wù)處理某公司有廠房一幢，預(yù)計使用年限為20年。使用期內(nèi)，計劃進(jìn)行兩次大修理，每次修理費用為60000元，共計120000元。則年、月大修理費用預(yù)提額為：　　月大修理費用預(yù)提額＝60000元÷10÷12＝500元／月企業(yè)按月預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費用，應(yīng)編制如下會計分錄：　　借：制造費用500貸：預(yù)提費用500　　實際發(fā)生大修理費用時，應(yīng)當(dāng)編制會計分錄：　　借：預(yù)提費用60000貸：銀行存款60000　　第五節(jié)固定資產(chǎn)清理的核算　　固定資產(chǎn)的清理主要是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而使固定資產(chǎn)遭到的毀壞和損

2、失。　　企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目是計價對比科目，它核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。其借方反映轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值、發(fā)生的清理費用、出售固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，貸方反映清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)的損失等。進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，要按規(guī)定程序辦理報廢、轉(zhuǎn)讓手續(xù)，如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督固定資產(chǎn)的清理過程，做好固定資產(chǎn)的清理核算工作。固定資產(chǎn)清理的會計核算分以下幾個步驟進(jìn)行：　　第一步，固定資產(chǎn)

3、轉(zhuǎn)入清理。企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按清理固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目；按已提的折舊，借記“累計折舊”科目；按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　　第二步，發(fā)生的清理費用。固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費用（如支付清理人員的工資等），也應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目，按實際發(fā)生的清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　〉谌?，出售收入和殘料等的處理。企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款，報廢固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理支出，按實際收到的出售價款及殘料變價收入等，借記“銀行存款”、“原

4、材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！　〉谒牟?，計算交納的營業(yè)稅。企業(yè)銷售固定資產(chǎn)，依照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額的5％計算交納營業(yè)稅。計算的營業(yè)稅應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目?！　〉谖宀剑ｋU賠償?shù)奶幚?。企業(yè)計算或收到的應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膱髲U、毀損固定資產(chǎn)的損失，應(yīng)沖減清理支出，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！　〉诹?，清理凈損益的處理。固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益或凈損失，應(yīng)計入當(dāng)期損益，作為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。發(fā)生的凈收

5、益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目。發(fā)生的凈損失，應(yīng)分別不同情況轉(zhuǎn)賬：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于正常的清理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！　例16]某公司將一臺不需用的設(shè)備出售，該設(shè)備原價為100000元，已提折舊40000元，實際售價80000元，已通過銀行收回價款。賬務(wù)處理如下：　　將出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，編制如下會計分錄：　　借：固定資產(chǎn)清理60000累計折舊400

6、00貸：固定資產(chǎn)100000　　收回出售固定資產(chǎn)價款時，編制如下會計分錄：　　借：銀行存款80000貸：固定資產(chǎn)清理80000　　計算出售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅為：　　80000×5%=4000元　　公司應(yīng)編制如下會計分錄：　　借：固定資產(chǎn)清理4000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅4000　　結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益時，編制如下會計分錄：　　借：固定資產(chǎn)清理16000貸：營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益16000多列建筑成本偷逃所得稅收一、基本案情：高郵市某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是私營獨資企業(yè)，2004年2月份新辦，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)、銷售

7、。該公司于2005年1月份開盤預(yù)售，2005年5月工程全面竣工，建筑面積12573.54平方米，2005年度銷售房產(chǎn)9476.68平方米，銷售收入16109871.00元。該公司2004年度帳面虧損723950.84元，經(jīng)某稅務(wù)事務(wù)所審核，調(diào)增應(yīng)納稅所得額145630.96元，年度申報虧損額578319.88元；2005年度帳面利潤1327346.85元，經(jīng)某稅務(wù)事務(wù)所審核，調(diào)增應(yīng)納稅所得額156507.02元，彌虧后的2005年度應(yīng)納稅所得額為905533.99元，應(yīng)納企業(yè)所得稅298826.22元,2005年度應(yīng)納地方稅收103834

8、0.82元。2006年8月中旬，高郵市國稅稽查局對該公司2004-2005年度企業(yè)所得稅納稅情況專項檢查。稽查人員對該公司是采用順查法，在對其2004年度“開發(fā)成本”帳薄進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司