出售固定資產(chǎn)的稅務(wù)及賬務(wù)處理的問(wèn)題.doc

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1、我司出售一臺(tái)沒(méi)有提完折舊的設(shè)備.原值170萬(wàn)已提折舊50萬(wàn)賣出的價(jià)格是100萬(wàn)價(jià)款已經(jīng)收到并且開具了增值稅普通發(fā)票給對(duì)方4%的稅率票而上注明的銷項(xiàng)稅金是3.85萬(wàn)按當(dāng)?shù)卣哌@3.85萬(wàn)的稅金減半征收也就是說(shuō)實(shí)際在增值稅納稅申報(bào)表上的數(shù)字是1.93萬(wàn).分錄是這么做的:出售時(shí):借:固定資產(chǎn)清理120萬(wàn)累計(jì)折舊50萬(wàn)貸:固定資產(chǎn)170萬(wàn)開票收款:借:銀行存款100萬(wàn)貸:固定資產(chǎn)清理96.16萬(wàn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅3.84萬(wàn)(增值稅票上銷項(xiàng)的金額)但申報(bào)表上減半結(jié)轉(zhuǎn):借:營(yíng)業(yè)支出-處置固定資產(chǎn)凈損失23萬(wàn)貸:固定資產(chǎn)清理23萬(wàn)

2、請(qǐng)問(wèn):我開票時(shí)是3.84萬(wàn)的銷項(xiàng)稅,實(shí)際減半征收是1.92萬(wàn)那么另一半的稅金應(yīng)該怎么做分錄?怎么處理?按4%減半征收有應(yīng)交稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1.93貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅1.93（如果在當(dāng)月有較多業(yè)務(wù)，連同其他業(yè)務(wù)一并結(jié)轉(zhuǎn)）上繳增值稅時(shí)，借：：應(yīng)交稅金——未交增值稅1.93貸：銀行存款1.93結(jié)轉(zhuǎn)“補(bǔ)貼收入”：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）1.93貸：補(bǔ)貼收入1.93資料1、變賣固定資產(chǎn)的付款書面證明，或變賣合同、協(xié)議2、購(gòu)買時(shí)固定資產(chǎn)發(fā)票復(fù)印件；3、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

3、4、經(jīng)辦人居民身份證復(fù)印件，原件出示；追問(wèn)只能開普通發(fā)票嗎？回答2008年12月31日前購(gòu)買的固定資產(chǎn)，只能開具普通發(fā)票，按照買價(jià)÷（1+3%）×2%計(jì)算繳納增值稅；2009年1月1日以后購(gòu)買的，既可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票。增值稅稅率17%。是變賣不動(dòng)產(chǎn)還是除不動(dòng)產(chǎn)外的其他固定資產(chǎn)？變賣不動(dòng)產(chǎn)，交納營(yíng)業(yè)稅，直接計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加，申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。變賣不動(dòng)產(chǎn)外的其他固定資產(chǎn)，按適應(yīng)稅率計(jì)算應(yīng)交增值稅，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按17%計(jì)算，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按4%減半計(jì)算。申報(bào)表附表一中第5、6列“未開具發(fā)票”列

4、，填列銷售額和應(yīng)納稅額。