出售固定資產(chǎn)稅收籌劃及賬務處理(1)

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1、出售固定資產(chǎn)稅收籌劃及賬務處理(1)根據(jù)財稅[2002]29號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。為此就出現(xiàn)了是售價超過原值比較有利，還是低于原值比較有利的稅收籌劃，以及對繳增值稅的相關賬務如何處理，增值稅作為價外稅，與企業(yè)所得稅前利潤是否有關等問題?！　±耗称髽I(yè)（增值稅一般納稅人），2004年1月欲將自己使用過的固定資產(chǎn)小轎車一輛出售。該汽車原值300000元，已提折舊100

2、000元，預計發(fā)生轉讓費用50000元。該企業(yè)適用城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%.　　方案一：301600元出售?！　》桨付?99000元出售?！　≌堃运枚惽皟羰找鎭泶_定哪個方案更好及全部賬務處理?！　》桨敢唬骸　“锤哂谠档膬r格301600出售，則需納稅　　應納增值稅=301600÷（14%）×4%/2=5800（元）　　應納城建稅=5800×7%=406（元）　　應納教育費附加=5800×3%=174（元）　　所得稅前凈收益=301600-（300000-100000）-5000

3、0-5800-406-174=45220（元）　　可以看出增值稅已從損益中扣除，因為出售屬于固定資產(chǎn)清理行為，所有項目最終進入損益?！　。?）將出售的固定資產(chǎn)轉入清理　　借：固定資產(chǎn)清理200000　　累計折舊100000　　貸：固定資產(chǎn)300000　?。?）收回出售固定資產(chǎn)的價款　　借：銀行存款301600　　貸：固定資產(chǎn)清理301600　　（3）支付清理費用　　借：固定資產(chǎn)清理50000　　貸：銀行存款50000　?。?）根據(jù)稅法規(guī)定：出售價高于原值時，則需按4%減半納稅增值稅?！　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清

4、理5800　　貸：應交稅金—應交增值稅5800共2頁:1[2]下一頁論文出處(作者):資本公積的納稅檢查增值稅轉型的會計處理