匯兌損益核算方法的改進(jìn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)防范

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1、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)CapitalUniversityofEconomicsandBusiness碩士學(xué)位論文論文題目：匯兌損益核算方法的改進(jìn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)防范院系：會(huì)計(jì)學(xué)院專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)號(hào)：22009040225作者：姜佳秀子指導(dǎo)教師：董力為教授完成日期：2012年3月10日獨(dú)創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：今所呈交的《匯兌損益核算方法的改進(jìn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)防范》論文是我個(gè)人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的科研成果。盡我所知，文中除了特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)的內(nèi)容及科研成果，也不包含為獲得首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)或

2、其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書(shū)所使用過(guò)的材料。作者簽名：日期：年月日關(guān)于論文使用授權(quán)的說(shuō)明本人完全了解首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的有關(guān)規(guī)定，即：學(xué)校有權(quán)保留送交論文的復(fù)印件，允許論文被查閱、借閱或網(wǎng)絡(luò)索引；學(xué)?？梢怨颊撐牡娜炕虿糠謨?nèi)容，可以采取影印、縮印或其它復(fù)制手段保存論文。（保密的論文在解密后應(yīng)遵守此規(guī)定）作者簽名：導(dǎo)師簽名：日期：年月日摘要2005年7月21日，我國(guó)正式推出以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣有管理的浮動(dòng)匯率制度，截止到2011年7月15日，在人民幣匯率機(jī)制改革的六年間，人民幣兌美元升值的幅度為

3、22.41%，人民幣對(duì)美元升值呈現(xiàn)必然性、持續(xù)性以及漸進(jìn)性特征。匯率的實(shí)際波動(dòng)已日益成為涉外企業(yè)不可忽略的問(wèn)題，一方面盡快制定出匯率大幅波動(dòng)下匯兌損益會(huì)計(jì)處理方法已是當(dāng)務(wù)之急，另一方面匯率的波動(dòng)也使企業(yè)意識(shí)到規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力的重要性。匯率波動(dòng)下所產(chǎn)生的匯兌損益使涉外企業(yè)行業(yè)分化明顯。同時(shí)匯兌損益對(duì)企業(yè)利潤(rùn)及現(xiàn)金流產(chǎn)生嚴(yán)重影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常。由此看來(lái)，現(xiàn)行外幣交易會(huì)計(jì)處理方法以無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求，匯兌損益會(huì)計(jì)核算方法亟待改進(jìn)。此外，企業(yè)應(yīng)提高匯率風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，全面了解匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法，以確保匯兌損益準(zhǔn)確反映企業(yè)的

4、財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。本文首先分析了匯改后人民幣升值的原因及趨勢(shì)以反映匯率浮動(dòng)的不穩(wěn)定性。在匯率變動(dòng)下，針對(duì)不同行業(yè)匯兌損益的產(chǎn)生進(jìn)行理論因素分析以及描述性統(tǒng)計(jì)，證實(shí)了匯率變動(dòng)對(duì)不同行業(yè)匯兌損益的影響。本文在匯兌損益產(chǎn)生及影響的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究了現(xiàn)行匯兌損益會(huì)計(jì)處理方法所存在的問(wèn)題。針對(duì)現(xiàn)行外幣會(huì)計(jì)處理方法對(duì)企業(yè)利潤(rùn)總額和現(xiàn)金流的影響，本文以中國(guó)中鐵為例，通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析，列舉出了匯率變動(dòng)下采用現(xiàn)行匯兌損益對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。最后提出如何修正現(xiàn)行匯兌損益會(huì)計(jì)核算方法的建議，并與現(xiàn)行核算方法進(jìn)行比

5、較，突出修正方案的合理性。本文最后揭示外匯會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)，探討外匯風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)規(guī)避策略。不但歸納出國(guó)際上通行的防范手段，還提出了適用于我國(guó)的匯率風(fēng)險(xiǎn)防范方法。關(guān)鍵詞：匯兌損益核算方法匯率風(fēng)險(xiǎn)IABSTRACTJuly21,2005,Chinaofficiallylaunchedamanagedfloatingexchangeratesystem,basedonmarketsupplyandwithreferencetoabasketofcurrencies,untilJuly15,2011,duringthesixyears

6、ofthereformoftheRMBexchangeratemechanism,theRMBagainstthedollarrateof22.41%,showingtheinevitability,persistentandprogressivefeaturesofRMBagainsttheU.S.dollar.Theactualexchangeratefluctuationsbecomeaproblemofforeignenterprisescannotbeignored,ontheonehand,workingout

7、theaccountingprocessofexchangegainsandlossesinthehighlyvolatileexchangerateassoonaspossiblehasbeenapriority,ontheotherhandthevolatilityoftheexchangeratemakeenterprisestorealizetheimportanceofawarenessandabilitytohedgeforeignexchangerisk.Exchangegainsandlossesarisi

8、ngfromexchangeratefluctuations,makingforeignenterprisesindustrydifferentiationobviously.Atthesametime,exchangegainsandlosseshaveaseriousimpactoncorporat