內(nèi)部控制手冊(cè)--四川美豐

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1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)一、前言1編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》的背景為規(guī)范四川美豐化工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“美豐公司”）的管理，貫徹《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，滿足《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》及中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)公司的監(jiān)管要求，美豐公司特制定《內(nèi)部控制手冊(cè)》，作為建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制的依據(jù)。1.1建立內(nèi)部控制制度的必要性完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范公司管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大措施。實(shí)施內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊及不法行為，有利于

2、保證資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、可靠。其必要性表現(xiàn)為：一是建立現(xiàn)代公司制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)公司管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。二是貫徹我國新《會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》以及適應(yīng)《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等法律法規(guī)，符合資本市場(chǎng)監(jiān)管，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高報(bào)告信息質(zhì)量的必然要求。三是加入WTO后參與國際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，各國公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。美豐公司也面臨

3、眾多公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)和有力挑戰(zhàn)，必須盡快建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。四是建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度，使美豐公司各項(xiàng)規(guī)章制度成為一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體，成為系統(tǒng)性、實(shí)用性、可操作性、完整性、合法性和包容性很強(qiáng)的內(nèi)部管理制度，將更為有效地體現(xiàn)美豐公司管理理念和要求。1.2我國有關(guān)法律、法規(guī)關(guān)于內(nèi)部控制的要求內(nèi)部控制制度是指公司各級(jí)管理人員和有關(guān)部門的工作人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證公司正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制制度

4、的重點(diǎn)是建立和嚴(yán)格內(nèi)部制衡機(jī)制，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。2000年7月1日開始實(shí)施的我國新《會(huì)計(jì)法》第二十七條明確要求，“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合：記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)

5、部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》進(jìn)一步指出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。隨后財(cái)政部陸續(xù)出臺(tái)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。1.3《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》關(guān)于內(nèi)部控制的要求2007年7月1日施行的《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，旨在進(jìn)一步加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，保護(hù)投資者合法權(quán)益。為上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員及其他有關(guān)人員實(shí)現(xiàn)下列目

6、標(biāo)而提供合理保證：（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；（二）提高公司經(jīng)營的效益及效率；（三）保障公司資產(chǎn)的安全；（四）確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。美豐公司于1997年5月在深圳證券交易所上市，有義務(wù)接受上市地的證券監(jiān)管制度約束，必須遵守《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》有關(guān)上市公司建立內(nèi)部控制制度的規(guī)定。2《內(nèi)部控制手冊(cè)》遵循的基本原則2.1合規(guī)性原則合規(guī)性是指公司內(nèi)部控制制度必須符合國家的法律、法規(guī)和政策；符合中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)的有關(guān)要求。2.2全面性與系統(tǒng)性原則《內(nèi)部控制手冊(cè)》涉及美豐公司

7、經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程。美豐公司的每一個(gè)員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對(duì)其負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制，又要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約?！秲?nèi)部控制手冊(cè)》使美豐公司內(nèi)部各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實(shí)現(xiàn)美豐公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。2.3內(nèi)部牽制及不相容原則內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系，屬于公司內(nèi)部控制制度一個(gè)重要組成部分。其主要

8、特征是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗(yàn)證、核對(duì)和制約。2.4權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合原則根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予相應(yīng)的權(quán)限,制定操作規(guī)程和處理程序、手續(xù)，確定追