淺談財務(wù)內(nèi)控制度建立及完善

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1、淺談財務(wù)內(nèi)控制度建立及完善摘要:文章列舉了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀,分析了財務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié),指出切實采取有效措施加強制度建設(shè),才能全面提升財務(wù)管理水平。關(guān)鍵詞:內(nèi)控制度;現(xiàn)狀;完善中圖分類號:F275文獻標識碼:A文章編號:1001-828X(2012)10-0-01應(yīng)當看到,受計劃經(jīng)濟體制的影響,不少事業(yè)單位內(nèi)控意識還相對薄弱,財務(wù)管理中存在一些漏洞。因此,從現(xiàn)代財務(wù)管理出發(fā),要想進一步加強事前控制、提高資金使用效率,事業(yè)單位就必須深入分析當前財務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié),切實采取有效措施加強制度建設(shè),全面提升管理水平。一、內(nèi)部控制存在的不足不可否認,不少事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制方面還

2、存在著諸多不足,表現(xiàn)為:1?制度建設(shè)遲滯。一些單位的業(yè)務(wù)控制流程過于簡單或不夠嚴謹,導(dǎo)致對國有資產(chǎn)出租等非稅收入沒有嚴格地實行收支兩條線,有的隨意截留財政資金,擅自處置或調(diào)用單位資產(chǎn),以逃避地方政府對預(yù)算外資產(chǎn)的管理監(jiān)督;特別是績效工資改革以后,為增加職工福利或其他目的,私設(shè)賬外賬,把國有資金化為集體或個人利益,違紀違規(guī)現(xiàn)象接連不斷。2.從業(yè)人員管理水平不高。部分事業(yè)單位的會計人員業(yè)務(wù)技能不高,工作職責不夠清晰,工作要求不夠明確;財務(wù)管理制度不夠健全,部分財務(wù)事項的運作與管理措施僅僅是依賴多年執(zhí)行的慣例,沒有相應(yīng)的成文制度保證,財務(wù)管理的隨意性較大。3?暗箱操作、潛規(guī)則。部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在工

3、程建設(shè)和物資采購的招投標行為中沒有能夠很好地遵循公開、公平、公正的原則,有的利用職權(quán)進行暗箱操作,內(nèi)定中標單位,謀取個人私利,嚴重損害國家利益、社會利益和其他當事人的合法權(quán)益,使招投標工作流于形式,沒有起到有效監(jiān)督、提高效率的作用。4?財務(wù)與資產(chǎn)管理脫節(jié)。事業(yè)單位的財務(wù)管理與資產(chǎn)管理存在著脫節(jié)現(xiàn)象,財務(wù)人員對于資產(chǎn)的實際狀況和使用情況不是十分了解,很多資產(chǎn)處于管與不管的邊緣狀態(tài),由此造成資產(chǎn)不實,家底不清,并極有可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失和損壞。二、內(nèi)部控制制度的完善有法可依,執(zhí)法必嚴,這才是事業(yè)單位做好財務(wù)內(nèi)部控制的前提。1?權(quán)責分明,制度先行。事業(yè)單位要嚴格執(zhí)行國家出臺的相關(guān)法律法規(guī),建立確保

4、單位健康發(fā)展的法規(guī)規(guī)定。首先是建立以防為主的監(jiān)控防線,將預(yù)防各類違法違規(guī)行為發(fā)生、防范經(jīng)營管理風險作為制度設(shè)計的出發(fā)點;其次是注重程序制約,規(guī)范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的申請審批、執(zhí)行實施、檢查反饋等工作流程,加強對工程項目預(yù)算、招投標等環(huán)節(jié)的程序控制,防范工程承包、驗收等過程中出現(xiàn)的舞弊行為;最后是注重責任牽制,建立完善單位內(nèi)部的牽制制度、稽核制度、內(nèi)審制度和財務(wù)公開制度,合理劃分職責權(quán)限,確保不同部門各崗位之間權(quán)責分明,相互約束,互相監(jiān)督。2?做好預(yù)算管理。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人要切實認識預(yù)算編制工作的重要性,積極推行和強化預(yù)算管理,嚴明預(yù)算紀律。要嚴把預(yù)算編制關(guān),科學(xué)測算和編制收支預(yù)算,所有收入和支出實行

5、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,按部門、按項目、按標準逐一進行細化;嚴把預(yù)算執(zhí)行關(guān),按照預(yù)算內(nèi)容和支出限額合理使用資金,維護預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性;嚴把預(yù)算考核關(guān),定期檢查預(yù)算執(zhí)行是否按時完成,預(yù)算監(jiān)控手段是否健全,控制過程記錄是否完整,控制結(jié)果是否有效,發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進措施,提高預(yù)算管理的控制績效。3?加強從業(yè)人員建設(shè)。事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該根據(jù)深化改革和形勢任務(wù)的發(fā)展要求,與時俱進,不斷更新完善,使財務(wù)內(nèi)部控制制度形成一個科學(xué)、獨立的系統(tǒng),建立起嚴密的財務(wù)組織機構(gòu),形成完善的財會機構(gòu)管理模式。首先要將財務(wù)管理細化到每一個人,建立崗位責任制,發(fā)揮每位人員的主動性,形成真正的財務(wù)管理活力,確保

6、財務(wù)管理沒有空白點和漏洞。其次是要嚴把用人關(guān),確保財務(wù)重要崗位人員的素質(zhì)和能力。事業(yè)單位要多層次、全方位地開展會計人員的崗位培訓(xùn),鼓勵財務(wù)人員學(xué)習專業(yè)知識,強化崗位責任意識,不斷提高崗位操作技能。4.確保資產(chǎn)安全。為提高資產(chǎn)使用效益,確保資產(chǎn)的安全和完整,應(yīng)采取行之有效的控制手段。完善監(jiān)管機制,加強監(jiān)督力度,理清資金的來龍去脈,對資金的調(diào)撥進行嚴密的權(quán)限控制,要加強對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款管理,提高資金的運用率。進一步加強固定資產(chǎn)的購置、驗收、調(diào)撥、處置等各個環(huán)節(jié)的管理,明確各職能部門的責、權(quán)、利,實行規(guī)范化管理,并通過會計部門加以監(jiān)督和考核;建立和完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)平臺,加強資產(chǎn)的日常監(jiān)管,落

7、實資產(chǎn)管理責任,防止資產(chǎn)流失。對固定資產(chǎn)實行信息動態(tài)管理,實時掌握固定資產(chǎn)信息,確保資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化、制度化,提高資產(chǎn)的利用效率。5?強化監(jiān)督,提髙執(zhí)行力。內(nèi)部審計機構(gòu)可以監(jiān)督各項管理措施的執(zhí)行并對其做出評價,促進管理效率的提高,保證內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。建立相互制約、相互牽制的制度。把審計人員從財會人員中分離出來,由專職部門負責,真正發(fā)揮審計人員的監(jiān)督職能;完善內(nèi)部審計工作的職責。審計職責中不僅包括

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