怎樣建立完善的內(nèi)控制度

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1、怎樣建立完善的內(nèi)控制度要充分發(fā)揮會計的職能作用,必須建立健全內(nèi)部會計控制制度,形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機制。本文認為內(nèi)部會計控制制度應(yīng)包括以下內(nèi)容:建立合理的會計工作組織體系。各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置獨立的會計機構(gòu),配備符合條件的專職會計人員,符合設(shè)置總會計師條件的必須設(shè)置總會計師。同時要明確單位領(lǐng)導人對會計工作的領(lǐng)導職責,以及會計機構(gòu)負責人對會計工作的領(lǐng)導職責等。建立會計人員崗位責任制。會計崗位的設(shè)置既要符合本單位實際需要,更要符合內(nèi)部控制的要求,真正做到不相同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。每一在崗會計人員都

2、有相應(yīng)的崗位責任制,做到權(quán)責分明,且會計人員的崗位要定期輪換。建立原始記錄制度。要統(tǒng)一各項記錄的內(nèi)容、格式和填制方法,對原始憑證記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋等,均要明確有關(guān)人員職責,以確保原始憑證記錄的真實性、完整性和可靠性。建立憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度。主要是根據(jù)會計制度的要求,使用會計科目,設(shè)置會計賬簿,對外報送會計報表等。建立財產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等要有相應(yīng)的購進、領(lǐng)用、報廢、處理等制度,做到有章可循,便于操作。固定資產(chǎn)的購進、調(diào)撥、出售等,要建立臺賬。還應(yīng)建立財產(chǎn)物資定期盤存制度,賬賬、賬實核

3、對制度,財產(chǎn)盤盈、盈虧、報廢核銷、批準權(quán)限及責任制度等。建立商品購進管理制度。要制定購進商品價格管理制度及商品的質(zhì)量管理制度,防止購進質(zhì)次價高、市場上不需要的商品,防止購進過程中個人收受回扣現(xiàn)象發(fā)生。建立商品銷售與往來款項特別是債權(quán)管理制度。主要制定所售商品的價格管理制度及貨款回籠管理制度。在貨款回籠制度方面,要特別注重所售商品的賒銷管理,要根據(jù)不同單位的信譽狀況、經(jīng)濟實力,制定不同的賒銷時間、賒銷金額,明確賒銷批準權(quán)限、責任等。同時,還要特別注重清欠工作,避免或減少壞賬損失的發(fā)生。建立信用擔保管理制度。主要包括為外單位提供擔

4、保的批準程序及應(yīng)付責任等方面的內(nèi)容。目的在于嚴格控制擔保行為,禁止隨意提供信用擔保,防止或有負債的發(fā)生。建立貨幣資金管理制度。在資金籌集上,要合理地確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式,防范財務(wù)風險的發(fā)生。在資金使用上,要嚴加調(diào)控,堅持先經(jīng)營、后消費,先重點、后一般的原則,對資金實行內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配制度。有條件的企業(yè)可以設(shè)立結(jié)算中心或內(nèi)部銀行,根據(jù)需要統(tǒng)一籌集、分配使用資金,力爭把有限的資金用足、用好、用活。建立會計稽核和復(fù)核制度?;巳藛T要符合有關(guān)規(guī)定的要求,要有明確的分工和職責。對會計憑證、賬簿和會計報告等要定期與不定期地進行復(fù)核

5、。要稽核商品進出庫手續(xù),特別注意賬證、賬賬、賬表的數(shù)字勾稽關(guān)系,要做到核對無誤、萬無一失。建立費用支出管理制度。費用支出制度要本著需要、節(jié)約、合理的原則制定,范圍要廣要全。企業(yè)需要支出的經(jīng)營和管理費用,如差旅費、辦公費、醫(yī)療費、電話費、招待費、水電費等,要有相應(yīng)的管理制度。制度中要明確相應(yīng)的審批人員、審批權(quán)限、審批程序、報銷程序及責任等。建立會計報表及財務(wù)分析制度。要按照國家有關(guān)規(guī)定,正確及時編制會計報表、會計報表附注及說明書等,要明確編制會計報表的責任人、獎懲辦法及上報范圍等。同時,要制定財務(wù)分析制度,主要包括編寫財務(wù)分析的

6、責任人、分析的時間、方式、內(nèi)容和方法及上報范圍等。建立會計檔案管理制度。會計檔案的內(nèi)容包括賬簿、憑證、報表、對賬單等會計資料。會計檔案要由專人管理,會計資料的歸檔、調(diào)閱、銷毀等要有明確的管理制度。建立內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題,對促進企業(yè)依法經(jīng)營,提高會計信息質(zhì)量有十分重要的作用。所以,各單位一定要重視內(nèi)部審計工作,要配備專職內(nèi)審人員,定期或不定期地對本單位的經(jīng)濟活動進行審計。對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有明確的制度規(guī)定。.

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