建立完善的內(nèi)控制度

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1、摘要資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的主動(dòng)脈，其高流動(dòng)性可以為企業(yè)轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，也易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。建立一套完善的內(nèi)部控制制度，可以加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整、正常運(yùn)轉(zhuǎn)與合理使用，減少和避免損失的產(chǎn)生。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)也是國外發(fā)達(dá)國家的通行做法。二十世紀(jì)初至今，內(nèi)部控制從理論到實(shí)務(wù)逐步豐富，二十世紀(jì)四十年代末期至今，隨著市場競爭的加劇，對企業(yè)內(nèi)部管理水平的要求不斷提高，使內(nèi)部控制內(nèi)容更加充實(shí)和完善。我國政府從90年代起也開始重視和推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，在新修訂

2、的《會計(jì)法》中也從法律高度對內(nèi)部控制作出了具體的規(guī)定，是新形勢下加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的里程碑。本文既從內(nèi)部控制的含義及內(nèi)容開始闡述如何按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立一套業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系，從而達(dá)到有效的防范資金風(fēng)險(xiǎn)的作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度，控制，防范，監(jiān)督，管理，管理ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartyc

3、arefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember11建立完善的內(nèi)控制度防范資金風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全的需要。改革開放后，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)日趨完善，我國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)前所未有的增長速度，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和新舊體制轉(zhuǎn)

4、換過程中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也日趨復(fù)雜，長期以來，一些單位的內(nèi)部控制薄弱，管理松弛，導(dǎo)致新型經(jīng)濟(jì)犯罪案件的發(fā)生，如：攜帶巨額公款外逃，在國外辦理“投資移民”；還有私自將巨額資金調(diào)往境外賭場進(jìn)行賭博；運(yùn)用公款巨額資金在資本市場上炒股，以此謀取個(gè)人私利；利用改組、拍賣等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的機(jī)會中飽私囊；還有的利用在采購、銷售、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私，獲取巨額回扣等等。通過剖析以上這些經(jīng)濟(jì)犯罪案件，我們不難發(fā)現(xiàn)其形成的原因是復(fù)雜的，大多都是單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督不健全，管理和控制薄弱，負(fù)責(zé)人的權(quán)力缺乏監(jiān)督是助長這些犯罪的一個(gè)重要因素。因此，在

5、市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要內(nèi)部控制，也呼喚內(nèi)部控制，必須全面的建立和實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，保證單位內(nèi)部會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，爭取做到職務(wù)、崗位，相互分離、制約和監(jiān)督，從源頭和制度上堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)。資金是每個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的主動(dòng)脈，其高流動(dòng)性可以為企業(yè)轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，也極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀(jì)的行為。所以，必須建立一套完善的內(nèi)部控制制度，從而加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整、

6、正常運(yùn)轉(zhuǎn)與合理使用，減少和避免損失的產(chǎn)生。而要建立一套完善的行之有效的內(nèi)控制度，應(yīng)針對不同企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的不同風(fēng)險(xiǎn)問題，對業(yè)務(wù)的流程重新組合，應(yīng)按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立一套業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".Isamustadheretotheindiv

7、idualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember11加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)也是國外發(fā)達(dá)國家的通行做法。二十世紀(jì)初至今，內(nèi)部控制在國際上有了很大發(fā)展，從理論到實(shí)務(wù)逐步豐富，二十世紀(jì)四十年代末期至今，隨著市場競爭的加劇，對企業(yè)內(nèi)部管理水平的要求不斷提高，促使內(nèi)部控制擴(kuò)大到企業(yè)內(nèi)部各領(lǐng)域，其內(nèi)容更加充實(shí)和完善。從90年代起我國政府也開始重視

8、和推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，在新修訂的《會計(jì)法》中也從法律高度對內(nèi)部控制作出了具體的規(guī)定，此次財(cái)政部頒布的兩個(gè)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，適應(yīng)了我國加入ＷＴＯ的客觀要求，是新形勢下加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的里程碑。一、內(nèi)控制度的含義及內(nèi)容內(nèi)控制度的含義，可以理解為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩部分，1986年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（ＩＮＴＯＳＡＩ）在第1