再融資審核財(cái)務(wù)知識(shí)問(wèn)答

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1、...再融資審核財(cái)務(wù)知識(shí)問(wèn)答目錄問(wèn)題1、關(guān)于財(cái)務(wù)性投資的監(jiān)管要求1問(wèn)題2、關(guān)于現(xiàn)金分紅指標(biāo)的計(jì)算口徑2問(wèn)題3、關(guān)于現(xiàn)金分紅的監(jiān)管要求。2問(wèn)題4、關(guān)于重大資產(chǎn)重組后申報(bào)再融資的有關(guān)要求3問(wèn)題5、關(guān)于累計(jì)債券余額的計(jì)算口徑4問(wèn)題7、關(guān)于募集資金投向的總體監(jiān)管要求6問(wèn)題8、關(guān)于募投項(xiàng)目預(yù)計(jì)效益的披露要求7問(wèn)題9、關(guān)于前次募集資金使用情況報(bào)告的審核要點(diǎn)8問(wèn)題10、關(guān)于前次募集資金使用效果的監(jiān)管要求9問(wèn)題11、關(guān)于在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司存款的監(jiān)管要求10問(wèn)題12、關(guān)于最近一期業(yè)績(jī)大幅下滑的審核要點(diǎn)11問(wèn)題13、關(guān)于募集資金收購(gòu)

2、資產(chǎn)或股權(quán)的審核要點(diǎn)12問(wèn)題14、關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估的審核要點(diǎn)14問(wèn)題15、關(guān)于大額商譽(yù)減值的計(jì)提16問(wèn)題16、關(guān)于類(lèi)金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管政策17問(wèn)題17、關(guān)于非公開(kāi)發(fā)行方案構(gòu)成以國(guó)撥資金轉(zhuǎn)增股本的監(jiān)管要求17WORD格式可編輯版...問(wèn)題1、2017年2月證監(jiān)會(huì)發(fā)布《發(fā)行監(jiān)管問(wèn)答——關(guān)于引導(dǎo)規(guī)范上市公司融資行為的監(jiān)管要求》，明確上市公司申請(qǐng)?jiān)偃谫Y時(shí)，除金融類(lèi)企業(yè)外，原則上最近一期不得存在持有金額較大、期限較長(zhǎng)的交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的情形。請(qǐng)問(wèn)如何把握。答：（1）財(cái)務(wù)性投

3、資包括但不限于：設(shè)立或投資各類(lèi)產(chǎn)業(yè)基金、并購(gòu)基金；購(gòu)買(mǎi)非保本保息的金融產(chǎn)品；投資與主業(yè)不相關(guān)的類(lèi)金融業(yè)務(wù)等。對(duì)于非金融企業(yè)，此次發(fā)行董事會(huì)決議曰前六個(gè)月內(nèi)投資金融類(lèi)企業(yè)的，亦視為財(cái)務(wù)性投資。申請(qǐng)人應(yīng)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略、現(xiàn)有主業(yè)、投資目的、投資期限等論述是否屬于財(cái)務(wù)性投資。（2）公司再融資董事會(huì)決議日時(shí)，公司已持有和擬持有的（例如已經(jīng)公告未來(lái)要做的財(cái)務(wù)性投資）財(cái)務(wù)性投資金額不得超過(guò)本次擬募集資金量。在滿(mǎn)足前述條件下，公司已持有和擬持有的財(cái)務(wù)性投資金額不得超過(guò)公司合并報(bào)表歸屬于母公司凈資產(chǎn)的30%。（3）期限較長(zhǎng)的財(cái)務(wù)

4、性投資，主要是指投資期限超過(guò)一年;或者雖然投資期限未超過(guò)一年，但長(zhǎng)期滾存使用。（4）本次發(fā)行董事會(huì)決議日前六個(gè)月至本次發(fā)行前新投入和擬投入的財(cái)務(wù)性投資金額應(yīng)從本次募集資金總額中扣除。非金融企業(yè)近期投資金融類(lèi)企業(yè)的金額，也應(yīng)從本次募集資金總額中扣除。WORD格式可編輯版...問(wèn)題2、根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》，上市公司申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行，最近三年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤(rùn)不少于最近三年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的30%。請(qǐng)問(wèn)分紅指標(biāo)的計(jì)算口徑。答：（1）分紅指標(biāo)的計(jì)算口徑最近三年現(xiàn)金分紅是指報(bào)告期間的現(xiàn)金分紅，當(dāng)年中期

5、分紅計(jì)入當(dāng)年分紅?？煞峙淅麧?rùn)是指合并報(bào)表歸屬于母公司的凈利潤(rùn)，報(bào)表為各年法定報(bào)表。最近三年發(fā)生重大重組的公司，現(xiàn)金分紅金額應(yīng)為上市公司的實(shí)際分紅，并不包括相關(guān)資產(chǎn)在注入上市公司前對(duì)原股東的分紅；凈利潤(rùn)應(yīng)以各年法定報(bào)表為計(jì)算基礎(chǔ)。上市公司以現(xiàn)金為對(duì)價(jià)，采用要約方式、集中競(jìng)價(jià)方式回購(gòu)股份的，視同上市公司現(xiàn)金分紅，納入當(dāng)年現(xiàn)金分紅計(jì)算口徑。（2）年報(bào)因會(huì)計(jì)政策變更等原因進(jìn)行過(guò)追溯調(diào)整的公司年報(bào)進(jìn)行過(guò)追溯調(diào)整的公司，以追溯調(diào)整前凈利潤(rùn)為現(xiàn)金分紅比例的計(jì)算基礎(chǔ)。（3）上市未滿(mǎn)三年的公司上市未滿(mǎn)三年的公司，參考“上市后年

6、均以現(xiàn)金方式分配的利潤(rùn)不少于上市后實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)的10%執(zhí)行。問(wèn)題3、對(duì)于上市公司應(yīng)按照公司章程的規(guī)定實(shí)施現(xiàn)金分紅，審核中如何把握。答：（1）對(duì)于申請(qǐng)人的母公司報(bào)表不具備現(xiàn)金分紅能力，而其子公司具備現(xiàn)金分紅能力但未向母公司分紅，視為申請(qǐng)人有現(xiàn)金分紅能力但未分紅的行為。（2）對(duì)于未按公司章程規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金分紅的議案，即使經(jīng)股東WORD格式可編輯版...大會(huì)審議通過(guò)，視為申請(qǐng)人未按照公司章程的規(guī)定實(shí)施現(xiàn)金分紅。(3)對(duì)于具備現(xiàn)金分紅能力，連續(xù)5年未進(jìn)行現(xiàn)金分紅的，將提請(qǐng)委員關(guān)注。(4)上市公司(特別是大股東持

7、股比例較高的)存在高比例現(xiàn)金分紅情形的，需說(shuō)明其分紅行為是否與公司章程規(guī)定一致，是否符合公司實(shí)際情況，是否存在明顯不合理或不當(dāng)干預(yù)公司決策等情形。問(wèn)題4、《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第五十一條規(guī)定，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核后獲得核準(zhǔn)的重大資產(chǎn)重組實(shí)施完畢后，上市公司申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行新股或者公司債券，同時(shí)符合下列條件的，本次重大資產(chǎn)重組前的業(yè)績(jī)?cè)趯徍藭r(shí)可以模擬計(jì)算：(一)進(jìn)入上市公司的資產(chǎn)是完整經(jīng)營(yíng)實(shí)體；(二)本次重大資產(chǎn)重組實(shí)施完畢后，重組方的承諾事項(xiàng)已經(jīng)如期履行，上市公司經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、運(yùn)行良好；(三)本次重大資產(chǎn)重組實(shí)

8、施完畢后，上市公司和相關(guān)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)達(dá)到盈利預(yù)測(cè)水平。上市公司在本次重大資產(chǎn)重組前不符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的公開(kāi)發(fā)行證券條件，或者本次重組導(dǎo)致上市公司實(shí)際控制人發(fā)生變化的，上市公司申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行新股或者公司債券，距本次重組交易完成的時(shí)間應(yīng)當(dāng)不少于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。再融資審核中如何把握此條款。答：實(shí)施重大資產(chǎn)重組后申報(bào)再融資的公司，申報(bào)時(shí)其三年一期法定報(bào)表必須符合發(fā)行條件。(1)實(shí)施重大資產(chǎn)重組前，如果公