營改增之不動產(chǎn)經(jīng)營租賃(簡易計(jì)稅方法)

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1、不動產(chǎn)租賃納稅申報(bào)示例不動產(chǎn)租賃--經(jīng)營租賃老項(xiàng)目—簡易計(jì)稅方法（一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)）案例一：某一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為合肥市廬陽區(qū)，將其2016年2月5日取得的位于肥東縣的寫字樓對外出租，7月取得房租105萬元。購進(jìn)消防設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為10萬元，稅額為1.7萬元相關(guān)政策：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該案例中納稅人于2016年2月5日取得寫字樓，適用于5%

2、的征收率，且用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。該納稅人機(jī)構(gòu)所在地與不動產(chǎn)所在地不在同一縣（市、區(qū)），應(yīng)該在肥東縣進(jìn)行預(yù)繳。納稅人出租不動產(chǎn)，需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。該納稅人2016年7月取得租金，應(yīng)該于

3、8月申報(bào)期內(nèi)在肥東縣國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款：預(yù)繳稅額=105÷（1+5%）×5%=5萬元向合肥市廬陽區(qū)國家稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)時，應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=105÷（1+5%）×5%-5萬元（已在肥東預(yù)繳稅額）=0元報(bào)表填寫：（一）納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳時一般納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，在肥東縣進(jìn)行預(yù)繳稅款。納稅人在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第3欄“出租不動產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息：1．第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

4、(含稅)。在此案例中該納稅人于7月取得租金為105萬，因此第1列“銷售額”應(yīng)為105萬；2．第2列“扣除金額”無需填寫；3．本例中該納稅人應(yīng)按照5%的預(yù)征率，因此第3列“預(yù)征率”填寫為5%。4．第4列預(yù)繳稅額=105÷（1+5%）×5%=5萬元（二）申報(bào)期內(nèi)申報(bào)表的填寫1、該一般納稅人出租不動產(chǎn)并且按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，應(yīng)填寫“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）”第5行“出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”。2、如該納稅人開具了增值稅專用發(fā)票，則填寫“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）”中9b行“5%征收率的服務(wù)、不動

5、產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的1、2列：附表一填寫如下圖所示：3、主表將不含稅租金填入主表第5行（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額，相應(yīng)的稅額填入21行簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額，預(yù)繳稅額填入28行①分次預(yù)繳稅額。主表填寫如下圖所示：案例二：某一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為合肥市廬陽區(qū)，將其2016年2月5日取得的位于廬陽區(qū)的寫字樓對外出租，7月取得房租105萬元。購進(jìn)消防設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售額為10萬元，稅額為1.7萬元。相關(guān)政策：不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國

6、稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。同時一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該案例中納稅人于2016年2月5日取得寫字樓，適用于5%的征收率且用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。該納稅人應(yīng)向廬陽區(qū)國家稅務(wù)局申報(bào)時繳納稅款，應(yīng)納稅額=105÷（1+5%）×5%=5萬元。報(bào)表填寫：（一）假設(shè)該納稅人開具了增值稅專用發(fā)票，則填寫“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）”中9b行5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的1、2列：項(xiàng)目及欄次開具增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)

7、票銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額123417%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1　　　　一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)2　　　　13%稅率3　　　　11%稅率4　　　　6%稅率5　　　　其中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6————————即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)7————————二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目6%征收率8　　　　5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9a　　　　5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)9b1000000500

8、00　　4%征收率10　　　　3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)11　　　　3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)12　　　　預(yù)征率%13a　　　　預(yù)征率%13b　　　?。ǘ┲鞅韺⒉缓愖饨鹛钊胫鞅淼?行（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額，相應(yīng)的稅額填入21行簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額主表填寫如下圖所示：