克山財政專戶核算辦法

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1、克山縣財政專戶核算辦法第一章總則第一條為了規(guī)范財政專戶會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政總預(yù)算會計制度》及財政部有關(guān)財政資金專戶管理規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于財政資金專戶的核算和管理工作。第三條財政專戶會計核算的基本任務(wù)是核算和反映納入財政專戶管理財政資金的收支活動，監(jiān)督財政專戶資金的收支及執(zhí)行情況。第四條財政專戶的會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，會計記賬采用借貸記賬法。第五條一般情況下，財政專戶會計核算以人民幣為記賬本位幣，“元”為金額單位，元以下記至角分；有關(guān)政策要求需要以外幣為記

2、帳本位幣的，按照有關(guān)要求辦理。財政專戶資金的繳撥，通過其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。第六條財政專戶的會計年度自公歷1月1日起，至12月31日止。第七條財政專戶的核算載體原則上應(yīng)使用符合財政總預(yù)算會計制度規(guī)定并通過財政部鑒定通過的電算化會計軟件核算。第二章財政專戶會計科目-33-第八條財政專戶會計科目是按照專戶內(nèi)各項資金活動的基本形式和不同用途進行分類的一種方法，是設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。如無特殊核算需求或規(guī)定，財政專戶會計原則上須按以下要求設(shè)置和使用會計科目。第九條本辦法統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編碼

3、，不得擅自變更或打亂科目編碼，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化。在各類會計科目之后留有空號，財政專戶會計可根據(jù)需要按規(guī)定增設(shè)會計科目及編碼，或在現(xiàn)有一級會計科目下設(shè)明細科目。第十條財政專戶適用會計科目如下：會計科目表序號編碼科目名稱一、資產(chǎn)類1101其他財政存款/銀行存款2111暫付款3112與下級往來二、負債類4211暫存款5212與上級往來6213應(yīng)繳國庫款三、凈資產(chǎn)類7301專項資金結(jié)余-33-四、收入類8401專項資金收入五、支出類9501專項資金支出第十一條會計科目使用說

4、明一、資產(chǎn)類第101號科目其他財政存款/銀行存款1、本科目核算財政部門在商業(yè)銀行或其他金融機構(gòu)開設(shè)的財政專戶中各項財政專項資金的存款數(shù)。2、專戶資金主要來源為財政資金的，適用于“其他財政存款”科目；主要來源為非財政資金，如捐贈、外國政府貸款等適用于“銀行存款”科目。3、財政專戶收到轉(zhuǎn)入款項時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目；財政專戶支出款項時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。4、分戶并賬核算的專戶，可在此科目下按開戶銀行或資金種類及存款種類分設(shè)明細科目。有外幣存款核算的專戶，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和外幣設(shè)

5、置明細。5、本科目期末借方余額，反映期末財政專戶銀行存款結(jié)存數(shù)。第111號科目暫付款1、本科目核算財政專戶資金收支活動過程中形成的各種暫付款項。-33-2、發(fā)生暫付款項時，借記本科目，貸記“其他財政存款/銀行存款”。收回款項時，借記“其他財政存款/銀行存款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額，反映期末尚未收回的暫付款。4、本科目應(yīng)按資金種類和收款單位設(shè)置明細科目。第112號科目與下級往來1、本科目核算財政專戶對下級財政的往來款項。2、借給下級財政款時，借記本科目，貸記“其他財政存款/銀行存款”。收回款

6、項時，借記“其他財政存款/銀行存款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額，反映期末下級財政應(yīng)歸還財政專戶的款項；本科目貸方余額，反映期末財政專戶欠下級財政的款項。4、本科目應(yīng)按資金種類和下級財政部門名次設(shè)置明細科目。二、負債類第211號科目暫存款1、本科目核算財政專戶收到的不能確定資金性質(zhì)和上繳單位的資金，以及收到同級國庫或其他單位的借款。2、發(fā)生暫存款項時，借記“其他財政存款/銀行存款”科目，貸記本科目，償還借款時，借記本科目，貸記“其他財政存款/銀行存款”科目；屬于不明性質(zhì)的資金，查明收到資金的性質(zhì)

7、或上繳單位后，應(yīng)及時記入相應(yīng)科目，沖減本科目。-33-3、本科目期末貸方余額反映期末財政專戶內(nèi)尚存的仍未確定資金性質(zhì)或上繳單位的款項及借入資金余額。4、本科目應(yīng)按相關(guān)部門和單位設(shè)置明細科目。第212號科目與上級往來1、本科目核算財政專戶從上級財政專戶、上級主管部門借入款項。2、借入款項時，借記“其他財政存款/銀行存款”，貸記本科目。歸還時，借記本科目，貸記“其他財政存款/銀行存款”。3、本科目期末貸方余額為尚欠上級財政部門的款項，貸方余額為上級財政部門欠財政專戶的款項。4、本科目應(yīng)按資金種類及借款單位設(shè)

8、置明細科目。第213號科目應(yīng)繳國庫款1、本科目核算財政專戶按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項。財政專戶的應(yīng)繳國庫款主要有：按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的專戶利息、結(jié)余資金、銷戶余額及其他按照有關(guān)政策應(yīng)繳入國庫的款項。2、確定應(yīng)繳國庫款項后，借記相關(guān)收入、暫存款科目，貸記本科目，繳庫時借記本科目，貸記“其他財政存款/銀行存款”。3、本科目貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)。三、凈資產(chǎn)類第301號科目專項資金結(jié)余1、本科目核算財政專戶內(nèi)收支相抵后的結(jié)余。-33-2、期末，將收入類