會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗研究——以z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)w公司為例

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1、學(xué)校代碼：10255學(xué)號(hào)：2141877中圖法分類號(hào)：C93東華大學(xué)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗研究—以Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)W公司為例RESEARCHONAUDITFAILUREOFACCOUNTINGFIRMS-TAKINGZCPASASANEXAMPLETOAUDITWCOMPANY學(xué)科專業(yè)：工商管理（MBA）作者姓名：朱雄偉指導(dǎo)教師：曾月明答辯日期：2016年10月26日東華大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明東華大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：我恪守學(xué)術(shù)道德，崇尚嚴(yán)謹(jǐn)學(xué)風(fēng)。所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已明確注明和引用的內(nèi)容外，本論文不包

2、含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過(guò)的作品及成果的內(nèi)容。論文為本人親自撰寫，我對(duì)所寫的內(nèi)容負(fù)責(zé)，并完全意識(shí)到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。學(xué)位論文作者簽名：日期：年月日東華大學(xué)學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書東華大學(xué)學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱或借閱。本人授權(quán)東華大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。保密□，在年解密后適用本版權(quán)書。本學(xué)位論文屬于不保密□。學(xué)位論文作者簽名：指導(dǎo)教師簽名：

3、日期：年月日日期：年月日摘要會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗研究—以Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)W公司為例摘要審計(jì)是提高公司財(cái)務(wù)信息的可信性，降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種鑒證服務(wù)。審計(jì)失敗的發(fā)生往往與公司管理層舞弊、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序等有關(guān)。審計(jì)失敗是會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作中最為嚴(yán)重的問(wèn)題，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)失敗一旦發(fā)生，無(wú)論對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人，還是對(duì)被審計(jì)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，甚至對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)都會(huì)造成不良的影響。本文對(duì)Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象W公司問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因進(jìn)行探討。最終從Z會(huì)計(jì)師事

4、務(wù)所管理角度提出減少審計(jì)失敗的策略，以期減少因會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理欠缺導(dǎo)致的審計(jì)失敗。采用了文獻(xiàn)研究法、描述性統(tǒng)計(jì)分析法和案例分析法相結(jié)合的研究方法。本文首先介紹審計(jì)失敗研究的背景和意義，歸納和梳理國(guó)內(nèi)外審計(jì)失敗的研究成果，對(duì)審計(jì)失敗的概念及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系進(jìn)行闡述，并對(duì)審計(jì)失敗的后果進(jìn)行分析。其次，統(tǒng)計(jì)了中國(guó)證監(jiān)會(huì)2001年度至2015年度的處罰案件，并分析了受處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有的特征，同時(shí)梳理了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自2011年至2015年發(fā)布的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（共11號(hào)），發(fā)現(xiàn)審計(jì)失敗是個(gè)比較普遍的現(xiàn)象。再次，通過(guò)Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)W公司審-I-摘要計(jì)失敗案例的描述，列

5、舉W公司造假事實(shí)和造假手段，指出Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失責(zé)的方面，深度挖掘Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因。最后，從Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織管理體系和業(yè)務(wù)管理能力角度提出加強(qiáng)Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理的措施，找出解決審計(jì)失敗的方法，以期盡可能減少甚至避免審計(jì)失敗事件的發(fā)生以提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)資本市場(chǎng)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和被審計(jì)公司的良性發(fā)展。同時(shí)也希望通過(guò)本文的研究，能夠?qū)ξ覈?guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)防范審計(jì)失敗的實(shí)務(wù)研究有所借鑒。本文的創(chuàng)新性成果主要有：一、對(duì)2001年至2015年中國(guó)證監(jiān)會(huì)的處罰案件和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2011年至2015年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告進(jìn)行了匯總統(tǒng)計(jì)，并對(duì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行

6、了專業(yè)分析，從不同角度去發(fā)現(xiàn)其中存在的規(guī)律和特征；二、已有的對(duì)審計(jì)失敗的研究主要是通過(guò)偏向于從公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境和審計(jì)人員工作方面去分析審計(jì)失敗的原因，忽略了會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理問(wèn)題引起的審計(jì)失敗。與已有研究不同，本文從會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部組織管理和業(yè)務(wù)管理的角度研究審計(jì)失敗，研究視角新。關(guān)鍵詞：審計(jì)失敗Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所W公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理-II-AbstractRESEARCHONAUDITFAILUREOFACCOUNTINGFIRMS-TAKINGZCPASASANEXAMPLETOAUDITWCOMPANYABSTRACTAuditisanassurancese

7、rviceaimingtoimprovethecredibilityofcompanies’financialinformationandtoreducefinancialrisks.Occurrenceofauditfailureisoftenrelatedtomanagementfraud,independenceofcertifiedpublicaccountantsandwhethernecessaryauditproceduresareimplementedduringtheauditwork.Auditfailur