公共投資項(xiàng)目績效審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)研究[文獻(xiàn)綜述]

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1、本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）文獻(xiàn)綜述題目公共投資項(xiàng)目績效審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)會(huì)計(jì)071學(xué)號(hào)學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期2010.12.06一、前言部分（一）寫作目的隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國政府在公共投資項(xiàng)目上的投資規(guī)模也逐年增加。公共投資項(xiàng)目的有效與否不僅關(guān)系到政府的投資是否落實(shí)到實(shí)處，更關(guān)系到廣大人民群眾的根本利益。為了鑒證、監(jiān)督公共投資項(xiàng)目的運(yùn)行情況，評價(jià)是否具有較高的投入產(chǎn)出比，是否達(dá)到設(shè)計(jì)的功能目標(biāo)，就需要對公共投資項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì)，而建立績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系是績效審計(jì)的關(guān)鍵和難點(diǎn)。由于我國政府績效審計(jì)起步較晚，且我國公共資金使用部門數(shù)量眾多，公共項(xiàng)

2、目類型復(fù)雜，所以長期以來一直未能形成統(tǒng)一、全面、可行的評價(jià)指標(biāo)體系。這對我國進(jìn)行績效審計(jì)造成了很大的障礙。本文從公共項(xiàng)目投資的重要性和績效審計(jì)中的不足出發(fā)，研究績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建，并結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分析。（二）相關(guān)概念要對構(gòu)建公共項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行研究，首先要明確公共項(xiàng)目，績效審計(jì)等相關(guān)概念。公共項(xiàng)目：只要是指由財(cái)政性資金（財(cái)政撥款或財(cái)政融資）投資的為國家擁有并為社會(huì)大眾共同享用的建設(shè)項(xiàng)目。包括市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、交通工程項(xiàng)目、水利工程項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)工程項(xiàng)目?？冃徲?jì)：是績效審計(jì)師按照授權(quán)通過收集、分析、評價(jià)審計(jì)證據(jù)，對組織行為及其各項(xiàng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)，找

3、出薄弱壞節(jié)，提出改進(jìn)建議將審計(jì)結(jié)果提交給各相關(guān)部門，并作為對建議的執(zhí)行情況進(jìn)行審核、控制的德一種技術(shù)工具，旨在促進(jìn)和提高受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的績效責(zé)任得到全面有效履行。評價(jià)指標(biāo)：是指導(dǎo)活動(dòng)、衡量被審計(jì)事實(shí)、鑒定資金使用效率額標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)人員分析、評價(jià)并作出審計(jì)意見的依據(jù)。（三）綜述范圍本文參考了2007-2010年間發(fā)表于《商業(yè)會(huì)計(jì)》，《會(huì)計(jì)研究》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》,《經(jīng)濟(jì)研究》，《現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)》，《現(xiàn)代財(cái)經(jīng)》，《統(tǒng)計(jì)與決策》和《中國管理信息化》等學(xué)術(shù)雜志中的研究論文。借鑒了西南財(cái)經(jīng)大學(xué)、西北大學(xué)等校校報(bào)和碩博士論文，通過分析這些文章來對公共項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建進(jìn)行總體把握

4、。（一）相關(guān)主題及爭論焦點(diǎn)國內(nèi)外現(xiàn)有較多對公共項(xiàng)目政府審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系的研究，但對其理論研究現(xiàn)狀差強(qiáng)人意，各國學(xué)者對這一領(lǐng)域的關(guān)注較少。研究內(nèi)容單一，理論與實(shí)踐相比差距較大。在評價(jià)指標(biāo)上由于公共項(xiàng)目大部分不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，從而過多的關(guān)注社會(huì)效益；定性評價(jià)多于定量評價(jià)；缺少評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，沒有法律和規(guī)則作為依據(jù)，主觀性、隨意性強(qiáng)。沒有分單位、分項(xiàng)目類別具體設(shè)置指標(biāo)和符合我國國情，未能解決實(shí)際中存在的問題。二、主體部分(一)國外對政府績效審計(jì)及其評價(jià)指標(biāo)的研究大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為績效審計(jì)開始于20世紀(jì)初，國家職能迅速擴(kuò)大時(shí)公共支出劇增，因而需要審查其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果、效率，績效審計(jì)由此

5、應(yīng)運(yùn)而生。目前世界上一些發(fā)達(dá)國家政府審計(jì)先后走上績效審計(jì)之路，并取得了豐碩成果。美國、英國、澳大利亞和加拿大等國都是績效審計(jì)比較成熟的國家。美國的績效審計(jì)體制屬于立法型，審計(jì)機(jī)關(guān)對議會(huì)負(fù)責(zé)，以完善的法律及準(zhǔn)則為審計(jì)依據(jù)。1972年，聯(lián)邦審計(jì)總署發(fā)布了《黃皮書》，并經(jīng)過多次修訂于2004年1月1日實(shí)施?？冃徲?jì)從注重經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的“3E審計(jì)”擴(kuò)展到“5E審計(jì)”，增加了社會(huì)效益和環(huán)境效益。美國的政府績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)由硬性指標(biāo)和軟性指標(biāo)構(gòu)成。硬性指標(biāo)：投入指標(biāo)、能力指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)和結(jié)構(gòu)指標(biāo)組成。軟性指標(biāo)是指社會(huì)公眾對政府進(jìn)行評價(jià)采用的指標(biāo)，以公民滿意度為只要標(biāo)準(zhǔn)。英國的績

6、效審計(jì)起步晚于其他西方國家，但就目前成就看來，是國際上開展績效審計(jì)水平較高，較成熟的國家之一。其績效審計(jì)有針對地確定審計(jì)項(xiàng)目，一般分為四類：第一，對嚴(yán)重的鋪張浪費(fèi)、效率或效益低下和控制薄弱的現(xiàn)象進(jìn)行檢查；第二，針對特定的部門、重大項(xiàng)目、工程進(jìn)行檢查；第三，對管理活動(dòng)進(jìn)行檢查；第四，其他較小規(guī)模的檢查。并且審計(jì)階段清晰，廣泛運(yùn)用各類審計(jì)方法。英國的績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)演變過程中主要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三方面確立評價(jià)指標(biāo)體系。澳大利亞的績效審計(jì)于20世紀(jì)90年代初正式提出。廣泛衡量公共部門績效，涉及的領(lǐng)域十分廣泛：交通能源與基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境與人力資源、信息與知識(shí)產(chǎn)權(quán)、文化與教育等等

7、。審計(jì)類型與眾不同，分為特定對象績效審計(jì)與跨部門績效審計(jì)，還突出跟蹤審計(jì)。澳大利亞評價(jià)指標(biāo)主要包括兩方面的內(nèi)容：部門事業(yè)發(fā)展目標(biāo)（outcomes）績效指標(biāo)和部門產(chǎn)出（outputs）指標(biāo)。既兼顧政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等不同標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也綜合考慮當(dāng)前、中期和長期效益。1978年，加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的亞當(dāng)斯特別委員會(huì)在一份報(bào)告中指出：“在非盈利領(lǐng)域里缺少諸如盈利性、競爭環(huán)境之類的刺激因素，因此，擴(kuò)大對這種機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍，使之包括企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等內(nèi)容可能是適宜的?！痹趪覍徲?jì)和民間審計(jì)的推動(dòng)