公共投資項目績效審計的評價指標研究[文獻綜述]2011-01-07

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1、本科畢業(yè)設(shè)計（論文）文獻綜述題目公共投資項目績效審計的評價指標研究學院商學院專業(yè)會計學班級會計071學號學生姓名指導教師完成日期2010.12.06一、前言部分（一）寫作目的隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國政府在公共投資項目上的投資規(guī)模也逐年增加。公共投資項目的有效與否不僅關(guān)系到政府的投資是否落實到實處，更關(guān)系到廣大人民群眾的根本利益。為了鑒證、監(jiān)督公共投資項目的運行情況，評價是否具有較高的投入產(chǎn)出比，是否達到設(shè)計的功能目標，就需要對公共投資項目進行績效審計，而建立績效審計評價指標體系是績效審計的關(guān)鍵和難點。由于我國

2、政府績效審計起步較晚，且我國公共資金使用部門數(shù)量眾多，公共項目類型復雜，所以長期以來一直未能形成統(tǒng)一、全面、可行的評價指標體系。這對我國進行績效審計造成了很大的障礙。本文從公共項目投資的重要性和績效審計中的不足出發(fā)，研究績效審計評價指標的構(gòu)建，并結(jié)合實際進行分析。（二）相關(guān)概念要對構(gòu)建公共項目績效審計評價指標進行研究，首先要明確公共項目，績效審計等相關(guān)概念。公共項目：只要是指由財政性資金（財政撥款或財政融資）投資的為國家擁有并為社會大眾共同享用的建設(shè)項目。包括市政基礎(chǔ)設(shè)施項目、交通工程項目、水利工程項目和農(nóng)業(yè)工程項目

3、?？冃徲嫞菏强冃徲嫀煱凑帐跈?quán)通過收集、分析、評價審計證據(jù)，對組織行為及其各項活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審計，找出薄弱壞節(jié)，提出改進建議將審計結(jié)果提交給各相關(guān)部門，并作為對建議的執(zhí)行情況進行審核、控制的德一種技術(shù)工具，旨在促進和提高受托經(jīng)濟責任中的績效責任得到全面有效履行。評價指標：是指導活動、衡量被審計事實、鑒定資金使用效率額標準，是審計人員分析、評價并作出審計意見的依據(jù)。（三）綜述范圍本文參考了2007-2010年間發(fā)表于《商業(yè)會計》，《會計研究》，《審計與經(jīng)濟研究》,《經(jīng)濟研究》，《現(xiàn)代審計與經(jīng)濟》，《

4、現(xiàn)代財經(jīng)》，《統(tǒng)計與決策》和《中國管理信息化》等學術(shù)雜志中的研究論文。借鑒了西南財經(jīng)大學、西北大學等校校報和碩博士論文，通過分析這些文章來對公共項目績效審計評價指標構(gòu)建進行總體把握。（一）相關(guān)主題及爭論焦點國內(nèi)外現(xiàn)有較多對公共項目政府審計評價指標體系的研究，但對其理論研究現(xiàn)狀差強人意，各國學者對這一領(lǐng)域的關(guān)注較少。研究內(nèi)容單一，理論與實踐相比差距較大。在評價指標上由于公共項目大部分不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟效益，從而過多的關(guān)注社會效益；定性評價多于定量評價；缺少評價的標準，沒有法律和規(guī)則作為依據(jù)，主觀性、隨意性強。沒有分單位

5、、分項目類別具體設(shè)置指標和符合我國國情，未能解決實際中存在的問題。二、主體部分(一)國外對政府績效審計及其評價指標的研究大多數(shù)學者認為績效審計開始于20世紀初，國家職能迅速擴大時公共支出劇增，因而需要審查其經(jīng)濟活動的效果、效率，績效審計由此應(yīng)運而生。目前世界上一些發(fā)達國家政府審計先后走上績效審計之路，并取得了豐碩成果。美國、英國、澳大利亞和加拿大等國都是績效審計比較成熟的國家。美國的績效審計體制屬于立法型，審計機關(guān)對議會負責，以完善的法律及準則為審計依據(jù)。1972年，聯(lián)邦審計總署發(fā)布了《黃皮書》，并經(jīng)過多次修訂于20

6、04年1月1日實施?？冃徲嫃淖⒅亟?jīng)濟性、效率性、效果性的“3E審計”擴展到“5E審計”，增加了社會效益和環(huán)境效益。美國的政府績效審計評價指標由硬性指標和軟性指標構(gòu)成。硬性指標：投入指標、能力指標、產(chǎn)出指標和結(jié)構(gòu)指標組成。軟性指標是指社會公眾對政府進行評價采用的指標，以公民滿意度為只要標準。英國的績效審計起步晚于其他西方國家，但就目前成就看來，是國際上開展績效審計水平較高，較成熟的國家之一。其績效審計有針對地確定審計項目，一般分為四類：第一，對嚴重的鋪張浪費、效率或效益低下和控制薄弱的現(xiàn)象進行檢查；第二，針對特定的部

7、門、重大項目、工程進行檢查；第三，對管理活動進行檢查；第四，其他較小規(guī)模的檢查。并且審計階段清晰，廣泛運用各類審計方法。英國的績效審計評價指標演變過程中主要從經(jīng)濟性、效率性和效果性三方面確立評價指標體系。澳大利亞的績效審計于20世紀90年代初正式提出。廣泛衡量公共部門績效，涉及的領(lǐng)域十分廣泛：交通能源與基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境與人力資源、信息與知識產(chǎn)權(quán)、文化與教育等等。審計類型與眾不同，分為特定對象績效審計與跨部門績效審計，還突出跟蹤審計。澳大利亞評價指標主要包括兩方面的內(nèi)容：部門事業(yè)發(fā)展目標（outcomes）績效指標和部門

8、產(chǎn)出（outputs）指標。既兼顧政治、經(jīng)濟、社會等不同標準，同時也綜合考慮當前、中期和長期效益。1978年，加拿大特許會計師協(xié)會下屬的亞當斯特別委員會在一份報告中指出：“在非盈利領(lǐng)域里缺少諸如盈利性、競爭環(huán)境之類的刺激因素，因此，擴大對這種機構(gòu)的審計范圍，使之包括企業(yè)進行的經(jīng)濟性、效率性和效果性等內(nèi)容可能是適宜的?！痹趪覍徲嫼兔耖g審計的推動