注稅稅法二個(gè)人所得稅講義

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1、第二章個(gè)人所得稅本章考情分析本章是《稅法Ⅱ》考試的重點(diǎn)稅種之一，各種題型在考題中均出現(xiàn)過(guò)，特別是個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。單選題、多選題、計(jì)算題、綜合題都會(huì)涉及本章內(nèi)容，分值一般在30分左右。近3年題型題量分析表題型2011年2012年2013年題量分值題量分值題量分值單項(xiàng)選擇題101010101111多項(xiàng)選擇題612612510計(jì)算題484848綜合分析題816————合計(jì)2846203020292014年教材的主要變化P176增加了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的相關(guān)規(guī)定P216增加了實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策P225增加了可公開(kāi)交易股票期權(quán)所得

2、的規(guī)定的內(nèi)容P237增加了對(duì)作為律師事務(wù)所雇員的律師，其辦案費(fèi)用或其他個(gè)人費(fèi)用在律師事務(wù)所報(bào)銷(xiāo)的，在計(jì)算其收入時(shí)不得再扣除上述規(guī)定的其收入35%以?xún)?nèi)的辦理案件支出費(fèi)用P237增加了個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問(wèn)題本章基本結(jié)構(gòu)框架第一節(jié)概述（了解）第二節(jié)征稅對(duì)象（掌握）第三節(jié)納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定（重要掌握）第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（重要掌握）第五節(jié)減免稅優(yōu)惠（熟悉）第六節(jié)申報(bào)和繳納（了解）第一節(jié)概述個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：（了解）1.實(shí)行分類(lèi)征收2.超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用

3、3.費(fèi)用扣除額較寬4.計(jì)算簡(jiǎn)便5.采取源泉扣繳和個(gè)人申報(bào)制兩種征納方法個(gè)人所得稅：先分類(lèi)，再計(jì)算1.分類(lèi)所得稅征收模式2.綜合所得稅征收模式3.混合所得稅征收模式第二節(jié)個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象一、工資薪金所得35二、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得三、勞務(wù)報(bào)酬所得四、稿酬所得五、特許權(quán)使用費(fèi)所得六、財(cái)產(chǎn)租賃所得七、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得八、利息股息紅利所得九、承包承租經(jīng)營(yíng)所得十、偶然所得十一、其他所得一、工資、薪金所得1.注意范圍：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的所得?！窘忉尅恐攸c(diǎn)區(qū)分工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別，關(guān)鍵在于是否有雇傭關(guān)系。2.不征稅的津貼補(bǔ)貼：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼

4、；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助?！窘忉尅繂挝灰哉`餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼征收個(gè)人所得稅。3.退休再任職收入的稅務(wù)處理：退休再任職收入，扣除法定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！窘忉尅勘嫖鰠^(qū)分提前退休收入與法定退休以及退休再任職收入三者的不同。提前退休收入應(yīng)按“工資、薪金所得”平均分?jǐn)傆?jì)征個(gè)人所得稅；法定退休金免稅；退休再任職收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。354.勞動(dòng)分紅公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所

5、得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。【解釋】區(qū)分勞動(dòng)分紅與股份分紅的不同。勞動(dòng)分紅，是勞動(dòng)性所得；股份分紅，是資本利得性所得，前者屬于工資薪金，后者屬于股息利息紅利所得。由于企業(yè)勞動(dòng)分紅時(shí)，職工并未取得股權(quán)，所以該勞動(dòng)分紅應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為工資、薪金所得。二、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得1.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得僅限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不包括個(gè)體工商戶(hù)的其他所得。2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照這個(gè)稅目3.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。4.個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，不征收個(gè)人所得稅。其經(jīng)

6、營(yíng)項(xiàng)目不屬于原農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，征收個(gè)人所得稅。對(duì)進(jìn)入各類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個(gè)人所得稅。兼營(yíng)上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理，對(duì)于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅，對(duì)于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。引申：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

7、、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的經(jīng)利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所有企業(yè)的從業(yè)人員，用企業(yè)資金發(fā)生的財(cái)產(chǎn)性支出，按“工資薪金所得”征稅。兼職人員取得類(lèi)似支出，屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得?？偨Y(jié):一看企業(yè)性質(zhì);二看人員身份（家族企業(yè)人員）三、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得351.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或者