新常態(tài)下深化稅制改革現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與發(fā)展（上）

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1、杭州精英在線系列課件http://www.jy365.net新常態(tài)下深化稅制改革：現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與發(fā)展（上）靳東升國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)課程前言各位學(xué)員大家好，今天我給大家講一下新常態(tài)下深化稅制改革的現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與發(fā)展。把我國(guó)家稅制的改革做一個(gè)全面的介紹。黨的十八大提出：“初次分配和再分配都要兼顧效率和公平，再分配更加注重公平”。那么，深化稅制改革，完善地方稅體系，就是要體現(xiàn)十八大提出的社會(huì)分配的指導(dǎo)思想。中國(guó)共產(chǎn)黨的十八屆三中全會(huì)決定也指出：“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制，是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障”。這是在歷史上，第一次

2、把財(cái)政提到國(guó)家治理的這個(gè)高度。作為國(guó)家治理的這個(gè)基礎(chǔ)，也是國(guó)家穩(wěn)固的重要的支柱。不僅是國(guó)家治理的一個(gè)重要方面，而且是市場(chǎng)配置的一個(gè)重要的杠桿。在三中全會(huì)決定指出，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一。這就說(shuō)明什么呢？說(shuō)明財(cái)稅體制和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是緊密相聯(lián)系的。這對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有重大的影響作用，它同時(shí)也促進(jìn)社會(huì)公平，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的長(zhǎng)治久安。那么，對(duì)社會(huì)的分配領(lǐng)域，我們的稅收也會(huì)發(fā)揮一定的作用。這是我們一個(gè)前提的指導(dǎo)思想和對(duì)財(cái)稅體制的認(rèn)識(shí)。今天我從三個(gè)方面給大家進(jìn)行介紹。一個(gè)就是深化稅制改革的現(xiàn)狀；第二個(gè)就是深化稅制改革面臨的挑戰(zhàn)；第三個(gè)就是深化稅制改革的發(fā)展，也就是未來(lái)我們的發(fā)展趨勢(shì)。 一、深化稅

3、制改革的現(xiàn)狀（一）現(xiàn)行稅制體系基本情況首先我想給大家介紹一下，現(xiàn)行稅制體系基本情況。中國(guó)現(xiàn)在的稅制體系，只有17個(gè)稅種。這17個(gè)稅種分類來(lái)講，分這么幾類：1、貨物和勞務(wù)稅類貨物和勞務(wù)稅類，過(guò)去叫流轉(zhuǎn)稅。現(xiàn)在包括增值稅、13杭州精英在線系列課件http://www.jy365.net消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅。增值稅現(xiàn)在是我們國(guó)家的主體的稅種，它是在生產(chǎn)、流通、交換、分配各個(gè)領(lǐng)域都體現(xiàn)它的征稅對(duì)象。消費(fèi)稅是一個(gè)特殊調(diào)節(jié)的稅種，消費(fèi)稅是在特殊的一些產(chǎn)品，來(lái)確定稅上加稅進(jìn)行征收，調(diào)節(jié)這種產(chǎn)品的供需的，和調(diào)節(jié)這個(gè)特殊的調(diào)節(jié)目的。車輛購(gòu)置稅也是一個(gè)特殊的調(diào)節(jié)的稅種。它只是在購(gòu)買車輛的時(shí)候按照10%的稅率來(lái)征

4、收稅收，車輛購(gòu)置稅也是費(fèi)改稅的成果。原先是一個(gè)車輛購(gòu)置費(fèi)收費(fèi)，現(xiàn)在改成了車輛購(gòu)置稅。增值稅是我們國(guó)家最重要的一個(gè)稅種，它貫穿生產(chǎn)全部過(guò)程。那么，它的原理是什么？就對(duì)新增加的價(jià)值進(jìn)行征稅，在這個(gè)社會(huì)生產(chǎn)過(guò)程中，產(chǎn)品是不斷地增值的。過(guò)去傳統(tǒng)的征稅方式，是按照它的全額進(jìn)行征稅，這樣就不可避免地出現(xiàn)重復(fù)征稅的這個(gè)問(wèn)題。那么，實(shí)行增值稅了以后，就在你產(chǎn)品的增加的這個(gè)價(jià)值的部分進(jìn)行征稅，產(chǎn)品或者勞務(wù)增加價(jià)值部分進(jìn)行征稅。那么，這樣就可以消除重復(fù)征稅的這個(gè)因素，它也可以實(shí)現(xiàn)稅收中性。從稅收上來(lái)講，亞當(dāng)?斯密開(kāi)始，這是著名的一個(gè)財(cái)政、古典的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，就提出了稅收中性的原則。他提出政府是一個(gè)夜警，就是夜間的

5、警察，是維護(hù)秩序的，不要干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也就是我們說(shuō)的稅收中性。所謂稅收中性就是不因?yàn)槎愂沼绊懫髽I(yè)的投資選擇和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排。增值稅就能實(shí)現(xiàn)不影響企業(yè)的投資選擇和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，而且，它是對(duì)增加價(jià)值的征稅，消除重復(fù)征稅因素，實(shí)現(xiàn)了在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收公平。不管從事什么、環(huán)節(jié)多少，最終的稅負(fù)是一樣的，這就是增值稅的優(yōu)越性。為了實(shí)現(xiàn)增值稅，現(xiàn)在多數(shù)國(guó)家都采取發(fā)票抵扣的辦法。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額等于應(yīng)納稅額，通過(guò)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)對(duì)新增加的價(jià)值的征稅。那么，進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額怎么比較呢？銷項(xiàng)稅額是我們銷售方計(jì)算出來(lái)的，按照固定的稅率，我們國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)稅率是17%。那么，進(jìn)項(xiàng)稅

6、額是根據(jù)取得的增值稅的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅額。購(gòu)買的所有的物料消耗，目前包括不動(dòng)產(chǎn)，包括機(jī)械設(shè)備等所包含的稅金，都可以通過(guò)取得增值稅專用發(fā)票的方式得到抵扣。這樣來(lái)實(shí)現(xiàn)新增的價(jià)值的征稅。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，這是貨物勞務(wù)稅。2、所得稅類第二大類就是所得稅類，我們有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和土地增值稅。顧名思義，所得稅是什么呢？就是新增加的價(jià)值的純收入進(jìn)行征稅。那么，它和我們?cè)鲋刀惒煌?，增值稅是產(chǎn)品的毛價(jià)值的增加，所得稅是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的純利潤(rùn)，對(duì)純收入進(jìn)行征稅。也就是說(shuō)，企業(yè)或者個(gè)人取得收入以后扣除他的成本費(fèi)用，全部的消耗，最后的純?cè)黾又?，就是純利?rùn)進(jìn)行征稅。13杭州精英在線系列課件http://www.jy3

7、65.net企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)征收的，現(xiàn)在的稅率是25%，扣除成本費(fèi)用以后。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人征收的，我們國(guó)家和其他國(guó)家不同，我們的個(gè)人所得稅是采取的分類、分項(xiàng)、分別定律、分別征收的辦法。分類、分項(xiàng)、分別定律、分別征收源泉扣繳，這種辦法的方式是簡(jiǎn)便易行，只要支付你收入的單位，給個(gè)人支付收入，那么這個(gè)時(shí)候就要有扣稅的義務(wù)，代扣代繳的這個(gè)義務(wù)。我們按照不同的類別，分類、分項(xiàng)。不同的類別來(lái)確定不同的征收辦法。好比說(shuō)，公司薪金所