房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究[文獻(xiàn)綜述]

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1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題　　目：　　　　　房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、前言部分2003年9月，國(guó)務(wù)院發(fā)布“18”號(hào)文件，首次肯定了房地產(chǎn)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的支柱地位，并明確提出房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。2006年5月17日，國(guó)務(wù)院研究提出六條措施即“國(guó)六條”，又一次重新提出房地產(chǎn)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要支柱產(chǎn)業(yè)。2007年的“兩會(huì)”，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展又備受關(guān)注。這表明房地產(chǎn)業(yè)的支柱產(chǎn)業(yè)地位依然得到政府層面的承認(rèn)和肯定。住房分配實(shí)行貨幣化后，住房市場(chǎng)需求空間大，市場(chǎng)需求持續(xù)旺盛，引發(fā)了一輪又一輪的房地產(chǎn)投資熱，從而曾

2、一度導(dǎo)致房地產(chǎn)泡沫現(xiàn)象。中央政府為了抑制房地產(chǎn)投資過(guò)熱，平抑房?jī)r(jià)，從2005年開(kāi)始加大對(duì)房地產(chǎn)的調(diào)控力度，在土地、稅收和信貸等方面出臺(tái)了一系列調(diào)控政策。在土地方面調(diào)控政策有：從2006年的“國(guó)六條’’開(kāi)始，國(guó)家有關(guān)土地方面的政策就接二連三地出臺(tái)，從《關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》、到2010年9月27日《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)用地和建設(shè)管理調(diào)控的通知》等一系列措施和政策的出臺(tái)。這表明中央政府對(duì)土地的監(jiān)管力度逐漸加大，而土地閥門(mén)越收越緊的趨勢(shì)非常明顯。在房地產(chǎn)稅收方面的調(diào)控政策也在不斷加強(qiáng)?！蛾P(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[200

3、6]31號(hào)），對(duì)房地產(chǎn)所得稅相關(guān)制度進(jìn)行大幅度調(diào)整，將原企業(yè)所得稅中的漏洞基本堵死，從而影響房地產(chǎn)企業(yè)因所得稅而占用資金增加l～2％?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)規(guī)定：自2007年2月1日起，國(guó)家將在全國(guó)范圍內(nèi)加強(qiáng)土地增值稅清算管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)空間被極度擠壓。財(cái)政部、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)政策等問(wèn)題的通知》規(guī)定：從2007年1月1日起，城鎮(zhèn)土地使用稅額標(biāo)準(zhǔn)提高2倍，新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)提高l倍。最近又不斷出臺(tái)政策加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的征收管

4、理。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)《關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》?財(cái)稅[2009]78號(hào)等等政策。以上這些調(diào)控政策將促使房地產(chǎn)行業(yè)向更為理性、規(guī)范的方向發(fā)展，行業(yè)資源將重新整合，優(yōu)勝劣汰機(jī)制將逐步完善，優(yōu)質(zhì)房地產(chǎn)企業(yè)在面臨挑戰(zhàn)的同時(shí)也面臨更多的發(fā)展機(jī)遇。房地產(chǎn)企業(yè)由原來(lái)的暴利行業(yè)慢慢地在政府宏觀調(diào)控下變成“平利行業(yè)"。房地產(chǎn)企業(yè)只有做大做強(qiáng)才有自己的立足之地，要想做大做強(qiáng)就必須更好地把握今天的有利條件，并進(jìn)行合理的稅收籌劃。本文將站在房地產(chǎn)企業(yè)的角度進(jìn)行綜述，主要將圍繞房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性和應(yīng)注意的問(wèn)題，并針對(duì)當(dāng)前的狀態(tài)

5、提出相應(yīng)的解決措施幾方面進(jìn)行。二、主體部分（一）國(guó)外關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的研究自從1935英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公刀一案作出的相關(guān)聲明之后，稅收籌劃的行為逐漸為社會(huì)所關(guān)注并被法律認(rèn)可。稅收籌劃開(kāi)始從企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃里面獨(dú)立出來(lái)，不少稅務(wù)專家和學(xué)者對(duì)稅收籌劃理論和方法的研究開(kāi)始向深度和廣度發(fā)展，并由此帶動(dòng)了包括個(gè)人稅收籌劃在內(nèi)的對(duì)稅收籌劃的全面研究?？梢哉f(shuō)，稅收籌劃在國(guó)外已經(jīng)相當(dāng)普遍，它包括了對(duì)個(gè)人的稅收籌劃、區(qū)域性的稅收籌劃以及跨國(guó)投資的稅收籌劃以及跨國(guó)投資的稅收籌劃。自20世紀(jì)80年代以來(lái)，稅收籌劃業(yè)務(wù)廣泛發(fā)展起起來(lái)，與此同時(shí)，相

6、關(guān)的稅收籌劃理論研究也隨之蓬勃發(fā)展。特別是以稅收籌劃為主要內(nèi)容的國(guó)際稅收籌劃專業(yè)雜志開(kāi)始廣泛發(fā)展，如《稅收管理國(guó)際論壇》和《稅收籌劃國(guó)際評(píng)論》。威廉·J·邁克勞斯基（1998）中對(duì)房地產(chǎn)稅在中歐和東歐的發(fā)展歷程進(jìn)行分析、如何理解房地產(chǎn)市場(chǎng)以及對(duì)房地產(chǎn)發(fā)展的主要影響和房地產(chǎn)投資地塊的經(jīng)濟(jì)學(xué)等作了深入的研究。唐納德?布魯斯約翰（2010）指出：稅收政策的變化對(duì)企業(yè)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的重要影響，但是國(guó)家稅收組合并不是國(guó)家企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)收的決定性因素。由于各國(guó)的房地產(chǎn)稅制不同，因此根據(jù)各國(guó)的房地產(chǎn)稅制而進(jìn)行的專門(mén)稅收籌劃各不相同，這對(duì)于我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃沒(méi)有很多借鑒意義。

7、（二）國(guó)內(nèi)對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的研究1、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀在我國(guó)，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)還剛起步，稅收籌劃在理論研究方面比較薄弱，在實(shí)踐方面也不夠成熟，社會(huì)各界對(duì)稅收籌劃存在一些不夠正確地認(rèn)識(shí)，而且在對(duì)稅收籌劃的概念、內(nèi)容等方面的理解也有分歧，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高，這些因素都使得我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展受到制約，在一定程度上影響了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善，隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織和我國(guó)法制的進(jìn)一步完備，企業(yè)稅收籌劃有了越來(lái)越重要的地位。李玲（2007）認(rèn)為，稅收籌劃是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理

8、財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)