文化類企業(yè)稅收籌劃問題研究[文獻綜述]

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1、本科畢業(yè)設計（論文）文獻綜述題目文化類企業(yè)稅收籌劃問題研究一、前言部分稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理不可缺少的理財活動，是納稅人在有關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、籌資活動進行籌劃和安排，實現(xiàn)稅負的最小化，企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃活動具有合法性、超前性、目的性，全局性等特征，它是現(xiàn)代企業(yè)財務戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。越來越多的企業(yè)開始重視并進行稅收籌劃，提高企業(yè)競爭力。文化產(chǎn)業(yè)做為支柱產(chǎn)業(yè)之一，對文化類企業(yè)的稅收籌劃研究具有重要意義。稅收籌劃已成為財會和稅收理論界的熱點問題，作為一門涉及稅收、財務管理、會計學等多門學科知識的新興邊緣學科

2、，一直以來深受國內(nèi)外理論和實務界的關(guān)注，并對其進行了廣泛討論和深入研究。本文以大量文獻為基礎，以文化類企業(yè)為研究對象，主要從稅收籌劃的理論、文化類企業(yè)稅收籌劃的環(huán)境、文化類企業(yè)稅收籌劃的具體技巧、文化類企業(yè)開展稅收籌劃時應注意的問題等方面展開綜述。二、主體部分（一）國外關(guān)于文化類企業(yè)稅收籌劃問題的研究在西方國家，對稅收籌劃的研究由來已久，最早大約可以追溯到19世紀中葉意大利。那時稅務專家的地位不斷提高，他們的業(yè)務范圍中已經(jīng)包括稅務咨詢業(yè)務。1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案，做了有關(guān)稅收籌劃的聲明：“任何

3、一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益……不能強迫繳稅。”印度稅務專家N·J·雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。美國南加州W·B·梅格斯博士(2003)說道：人們合理又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。指出，在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營活動或投資行為做出實現(xiàn)安排，以達到盡量少繳納所得稅，這個過程就是稅收籌劃。（二）國內(nèi)對于文化

4、類企業(yè)稅收籌劃問題的研究1、稅收籌劃的理論現(xiàn)今稅收籌劃在發(fā)達國家已經(jīng)十分普遍，成為企業(yè)、尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，雖然稅收籌劃開展較晚，但已經(jīng)漸漸被人們所認識、了解并不斷實踐。梁俊嬌（2009）認為稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為涉稅事項安排，以達到減少繳稅和遞延繳納為目標的一系列謀劃行為。杜東（2009）指出稅收籌劃的目的是為公司整體戰(zhàn)略目標服務。從表面上看，稅收籌劃就是通過對納稅活動的事先安排，使企

5、業(yè)稅收負擔盡可能最小化。但稅收籌劃的最終目的不限于此，作為一項企業(yè)管理決策，稅收籌劃所應考慮的包括如何保證企業(yè)既不會出現(xiàn)大量閑置資金從而產(chǎn)生機會成本，又不會出現(xiàn)大量短缺影響企業(yè)的償債能力；正確的運用稅收法律法規(guī)維護企業(yè)的經(jīng)濟權(quán)益，避免因為違法稅法而收到稅務征管部門的處罰等。稅收籌劃的最終目的是通過納稅方案的統(tǒng)籌安排、合理選擇，克服籌劃上的片面性和短期行為，以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的有效統(tǒng)一，最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。雷年旺（2009）指出稅收籌劃的意義在于:第一,有利于增強企業(yè)競爭力，資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和

6、財務管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。第二，有助于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。企業(yè)是以營利為目標的組織追求稅后利潤成為企業(yè)財務管理所追求的目標，企業(yè)稅收籌劃正是在減輕稅負擔追求稅后利潤的動機下產(chǎn)生的，通過企業(yè)成功的稅收籌劃，可以在投資一定的情況下為企業(yè)帶來不少節(jié)稅效果，更好地實現(xiàn)財務管理的目標。徐太文（2009）指出納稅籌劃的現(xiàn)實意義:①有助于企業(yè)了解稅收法規(guī)、增強納稅意識。②有助于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。③有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升競爭力。④有助于提高企業(yè)自身的財務管理水平和財

7、會人員素質(zhì)。⑤有助于增加國家稅收和完善稅制。2、文化類企業(yè)稅收籌劃的環(huán)境企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動總是在一定的環(huán)境下進行的，比如政治環(huán)境、法律環(huán)境、自然環(huán)境等等，這些環(huán)境因素會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生有利或有弊的影響。稅收籌劃作為企業(yè)一項重要的經(jīng)營活動，也處在一定的環(huán)境中。孟維蓉（2008）指出稅收籌劃的目的是為了增加經(jīng)濟效益，稅收籌劃作為納稅人對經(jīng)濟利益的一種追求是完全必要的，但稅收籌劃的實施必須有一定的法律環(huán)境，征納雙方都應有一個“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”的素質(zhì)。國務院（2009）規(guī)定為推動文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，落實稅收政策。貫徹落實《國務

8、院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》中的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，研究確定文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)的具體范圍，加大稅收扶持力度，支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。3、文