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1、新稅法·新準則·新納稅籌劃1PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn李志遠?管理學博士?中國注冊會計師?石家莊鐵道學院教授?Email：Liydge@hotmail.com?博客http://blog.esnai.com/liydge/2PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn課程背景2006年2月15日財政部發(fā)布了新的《企業(yè)會計準則》，包括1個基本準則和38個具體準則；在2006年10月30日發(fā)布了《企業(yè)會計
2、準則——應用指南》，宣告中國建立了完整的會計準則體系。3PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn具體會計準則一覽表1.存貨14.收入27.石油天然氣開采2.長期股權投資15.建造合同28.會計政策、會計估計變更和差錯更正3.投資性房地產16.政府補助29.資產負債表日后事項4.固定資產17.借款費用30.財務報表列報5.生物資產18.所得稅31.現(xiàn)金流量表6.無形資產19.外幣折算32.中期財務報告7.非貨幣性資產交換20.企業(yè)合并33.合并財務報表8.資產
3、減值21.租賃34.每股收益9.職工薪酬22.金融工具確認和計量35.分部報告10.企業(yè)年金基金23.金融資產轉移36.關聯(lián)方披露11.股份支付24.套期保值37.金融工具列報12.債務重組25.原保險合同38.首次執(zhí)行企業(yè)會計準則13.或有事項26.再保險合同4PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已經于2007年3月16日上午10時，在第十屆全國人民代表大會第五次會議進行了表決，以高票通過（贊成2826票，反對37票，棄
4、權22票），本法將從2008年1月1日開始實施。5PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》于2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，自2008年1月1日起施行。6PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn主要內容?新舊企業(yè)所得稅法的比較?新準則與新稅法差異比較?納稅申報與所得稅費用的核算?新稅法新準則下的納稅籌劃7PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用
5、版本創(chuàng)建www.fineprint.cn第一部分新舊企業(yè)所得稅法的比較8PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn1企業(yè)所得稅法及實施條例的頒布?1.1新稅制改革的背景?起源（20世紀70年代末）內外有別的稅收政策?現(xiàn)狀《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（全國人大，１９９１）《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（國務院，１９９３）9PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn?重要作用改革開放、吸引外資
6、、促進經濟發(fā)展截至2006年底，全國累計批準外資企業(yè)59.4萬戶，實際使用外資6919億美元。2006年外資企業(yè)繳納各類稅款7950億元，占全國稅收總量的21．12％。10PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn?改革的必要性（1）內外資企業(yè)稅負差異巨大，以致削弱內資企業(yè)競爭力、危及內資企業(yè)生存。現(xiàn)行內外資企業(yè)所得稅稅率均為33％。同時，對一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實行24％、15％的優(yōu)惠稅率，對內資微利企業(yè)分別實行27％、18％的二檔照顧稅率等，稅率檔次多，使
7、不同類型企業(yè)名義稅率和實際稅負差距較大。11PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn（2）稅收優(yōu)惠政策存在漏洞，以致扭曲企業(yè)經營行為、造成財政收入減少。如“兩免三減半”、“返程投資”“四殘”人員占生產人員50％以上的，享受“即征即退”或全部退稅照顧寧波市福利企業(yè)一年的稅收優(yōu)惠7.7億元。每位殘疾人每月500元150萬名一年12PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn（3）普惠制稅收優(yōu)惠政策影響我國利用外資結構的
8、優(yōu)化和產業(yè)結構的調整。區(qū)域間經濟發(fā)展的不平衡勞動密集型、技術含量低的投資項目污染重、能耗高的產業(yè)轉移到我國13PDF文件使用"pdfFactoryPro"試用版本創(chuàng)建www.fineprint.cn（4）稅負水平高，企業(yè)負擔重美國財經雙周刊《福布斯》發(fā)布報告據(jù)統(tǒng)計，全世界159個稱，在全球52個國家和地區(qū)中，中國香實行企業(yè)所得稅的國家港是僅次于阿拉伯聯(lián)合酋長國，全球第(地區(qū))平均稅率為二個稅負最輕的地方；中國內地則是全28.6
