北京納稅人俱樂部培訓(xùn)講義之新會計準(zhǔn)則和新稅法比較及納稅調(diào)整

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1、新會計準(zhǔn)則和新稅法比較及納稅調(diào)整第一章新法和新準(zhǔn)則的變化??一、新所得稅法的主要變化知識改變世界?二、新會計準(zhǔn)則的主要變化北京納稅人俱樂部會計成就未來?三、新法和新準(zhǔn)則在稅收上的銜接趙耀電話：13953396889一、新所得稅法的主要變化注意：?1、企業(yè)所得稅納稅人認定條件的變化?個人獨資企業(yè)－－個人所得稅，無需繳?新所得稅法統(tǒng)一以法人為單位納稅。納企業(yè)所得稅；?（1）原所得稅法下，內(nèi)資企業(yè)所得稅的納稅?合伙企業(yè)－－合伙人分別繳納個人所得主體是獨立核算單位，外資企業(yè)的納稅主體則是法人。稅，無需繳納企業(yè)

2、所得稅；?（2）在新所得稅法里，不是獨立法人主體的?個體工商戶－－個人所得稅，無需繳納分支機構(gòu)可以匯兌繳納所得稅。也就是說，企企業(yè)所得稅；業(yè)在設(shè)立分支機構(gòu)時，設(shè)立的分公司可匯兌納稅，設(shè)立的具有獨立法人資格的子公司，則要?一人有限公司－－企業(yè)所得稅。分別獨立繳納所得稅。2、適用稅率的變化種類稅率?3、應(yīng)稅所得的變化基本稅率25%?原稅法：應(yīng)納稅所得額=收入總額－扣除額－允許彌補預(yù)提所得稅稅率（扣繳義20%（優(yōu)惠10%）的以前年度虧損－免稅收入務(wù)人代扣代繳）?新稅法：（1）符合條件的小型微利企業(yè)：減按20

3、%應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入(新)－兩檔優(yōu)惠稅率（2）國家重點扶持的高免稅收入－扣除額－允許彌補的以前年度虧損新技術(shù)企業(yè)：減按l5%1捐贈項目稅前扣除方法要點①限額比例：12%；?4、稅前扣除內(nèi)容的變化②限額標(biāo)準(zhǔn)：年度利?（1）取消了關(guān)于計稅工資的規(guī)定。新潤總額×12%；限額比例扣除③扣除方法：扣除限企業(yè)所得稅法取消了原稅法中關(guān)于計稅公益性捐贈額與實際發(fā)生額中的較工資的規(guī)定，在新所得稅法下，真實合小者；理的工資支出可以直接全額扣除，所強④超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。調(diào)的實際發(fā)生、與收

4、入有關(guān)與合理性。?（2）公益救濟性扣除限制放寬。納稅人直接向受贈人的非公益性捐贈不得扣除捐贈，應(yīng)作納稅調(diào)整扣除最高限額銷售（營業(yè)）收入×15%扣除最高限額與實際發(fā)生數(shù)額孰低原則。?（3）廣告費的扣除有所調(diào)整。例如：納稅人銷售收入2000?在原國稅發(fā)[2000]84號文中規(guī)定，納稅萬元，廣告費發(fā)生扣除最高人廣告費支出不超過銷售收入2%的，據(jù)實際扣除數(shù)額限額2000×15%=300萬元。實扣除，超過部分無限期向以后納稅年（1）廣告費發(fā)生200萬元：度結(jié)轉(zhuǎn)。稅前可扣除200萬元（2）廣告費發(fā)生350萬元：稅

5、前可扣除300萬元超標(biāo)準(zhǔn)處理結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?（4）固定資產(chǎn)提取折舊的變化。?5、稅收優(yōu)惠政策變化?在新所得稅法中規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)?原稅法中，稅收優(yōu)惠以區(qū)域優(yōu)惠為主，由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，以產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠為輔；可以縮短折舊年限，或者采取加速折舊?新稅法則以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域稅收優(yōu)的方法。惠為輔，以間接優(yōu)惠為主，直接稅收優(yōu)?企業(yè)可在實行新所得稅法的當(dāng)年，就對惠為輔，對原有稅收優(yōu)惠進行了很大程技術(shù)進步等原因引起損耗的固定資產(chǎn)采度的修訂。取加速折舊。?具體分為以下五種情況：擴大、保留、?

6、而原國稅發(fā)[2000]84號文中規(guī)定，企業(yè)替代、過渡、取消。的固定資產(chǎn)應(yīng)采取直線法提取折舊。2?6、增加了反避稅條款?（1）企業(yè)交易事項安排要具有合理性商業(yè)目的的認定。?新所得稅法第四十七條規(guī)定，企業(yè)實施的其他不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其納稅人收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。?（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的規(guī)定。?關(guān)于對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，新所得稅法二、新會計準(zhǔn)則的主要變化第四十二條規(guī)定，企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，?（一）理念變化：利潤表觀向

7、資產(chǎn)負債表觀理稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價念轉(zhuǎn)變安排。?1、何謂利潤表觀？?新所得稅法第四十四條規(guī)定，企業(yè)不提供與其?利潤表觀要求準(zhǔn)則制定者在準(zhǔn)則制定中，首先關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不考慮與某類交易相關(guān)的收入和費用的直接確認完整資料、未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況和計量。在利潤表觀下，資產(chǎn)負債表只是為了的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。確認與合理計量收益的跨期攤配中介，成為利?為此還要注意《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來資料管理潤表的附屬。辦法》（即將出臺），要按照辦法的要求保管?

8、利潤表觀認為，必須首先按照實現(xiàn)原則確認收關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來資料。入和費用，即收益＝收入－費用。?2、何謂資產(chǎn)負債表觀？補：所有者權(quán)益變動表?（1）資產(chǎn)負債表觀是指會計準(zhǔn)則制訂者在?體現(xiàn)了基本準(zhǔn)則對所有者權(quán)益的界定——所有者制定規(guī)范某類交易或事項的會計準(zhǔn)則時，應(yīng)首投入資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、先定義并規(guī)范由此類交易產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的留存收益計量;然后，再根據(jù)所定義的資產(chǎn)和負債的變?體現(xiàn)企業(yè)綜合收益——企業(yè)在某一期間與所有者之外化來確認收益。在資