《支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算》PPT課件

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1、第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算教學(xué)目的與要求：了解辦理支付結(jié)算的基本要求熟悉銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的基本規(guī)定掌握銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的業(yè)務(wù)處理1教學(xué)內(nèi)容:同城支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算異地支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算同城異地通用支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算重點難點：銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的基本規(guī)定及業(yè)務(wù)處理2第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念結(jié)算是經(jīng)濟(jì)活動中的貨幣收付行為.分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、委托收款、托收承付、信用證等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行

2、為。支付結(jié)算屬于商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)。指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債,形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。3二、支付結(jié)算的作用1．可以減少現(xiàn)金流通，減少貨幣發(fā)行，使結(jié)算更加方便、安全和快捷；2．有利于發(fā)揮銀行的監(jiān)督職能，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)商品流通和經(jīng)濟(jì)發(fā)展；3．有利于集中閑置資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源。4三、支付結(jié)算的基本原則是指單位、個人和銀行在辦理支付結(jié)算的過程中必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。1恪守信用,履約付款.2誰的錢進(jìn)誰的賬,由誰支配.3銀行不墊款.四、支付結(jié)算紀(jì)律（P89）5四、支付結(jié)算方式1.

3、按支付結(jié)算實現(xiàn)的方式不同，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩類。2.按所使用的支付結(jié)算工具的法律特征不同，分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。3．按支付結(jié)算的性質(zhì)不同，分為交易往來結(jié)算和非交易往來結(jié)算兩類。4．按支付結(jié)算雙方所處地點不同，分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩類.5．按支付結(jié)算工具的不同，分為銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、委托收款、托收承付、匯兌和銀行卡等八種6我國的支付結(jié)算方式幾經(jīng)變革,按照1997年頒布的?支付結(jié)算辦法?確立了“三票、一卡一證、三方式”的結(jié)算方式.形成了以票據(jù)為主體,多種結(jié)算方式合理配置,互為補(bǔ)充的結(jié)算制

4、度.支票、匯票、本票信用卡信用證匯兌、托收承付委托收款7五、支付結(jié)算核算的基本程序（一）受理業(yè)務(wù)，接受和審查憑證辦理支付結(jié)算以客戶提交憑證為起點。審查：適用范圍、內(nèi)容完整和正確、款項的用途和來源（二）辦理收付款單位之間資金的轉(zhuǎn)移支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核心環(huán)節(jié)。先付再收（三）轉(zhuǎn)賬后及時通知收、付款人8第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算支付是票據(jù)的基本職能，票據(jù)作為支付手段，具有代替現(xiàn)金的作用，具有比現(xiàn)金支付手續(xù)安全、簡單、快捷的優(yōu)勢，同時也可作為異地支付的工具，具有匯兌的功能（以匯票最為顯著）。不同的票據(jù)核算程序不同，不管是同城還是異

5、地的票據(jù)結(jié)算，只要涉及不同的商業(yè)銀行，最終都要通過同城票據(jù)交換中心完成。9同城票據(jù)交換指同一城鎮(zhèn)的所有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu),將相互代收、代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時間、場次集中到規(guī)定的場所進(jìn)行交換,軋計往來行之間應(yīng)收應(yīng)付差額,由主辦行（人民銀行）以轉(zhuǎn)帳方式進(jìn)行清算的同城銀行間資金清算辦法。10一、支票的會計核算支票是銀行的存款單位簽發(fā)給收款單位辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。（一）轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算適用范圍和規(guī)定（P91）11（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算的核算1.設(shè)置的會計科目“清

6、算資金往來”核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。按資金往來單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。借方反映款項劃入，貸方反映款項劃出。期末借方余額，反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金；期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付的清算資金。122.出票人、持票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶(內(nèi)部轉(zhuǎn)賬)3.出票人、持票人不在同一銀行開戶（1）持票人開戶行受理持票人送交支票(持票人開戶行提出票據(jù)交換)出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為借：吸收存款——出票人戶（支票）貸：吸收存款——持票人戶13吸收存款其他應(yīng)付款清算資金往來（

7、1）（2)14出票人開戶行交換提入支票（3）退票清算資金往來其他應(yīng)收款吸收存款（1）（2）準(zhǔn)備退票15出票人開戶行受理出票人送交支票（出票人開戶行提出進(jìn)賬單交換）借:吸收存款_出票人戶貸:清算資金往來收款人開戶行提入進(jìn)賬單:借:清算資金往來貸：吸收存款_持票人戶16例1：銀行收到開戶單位制藥廠交來的支票及進(jìn)賬單，金額46000元，出票人為在本行開戶的康健藥店，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款——康健藥店46，000貸：吸收存款——制藥廠46，00017例2：銀行收到開戶單位進(jìn)出口公司交來的支票及進(jìn)賬單，金額680

8、00元，出票人為在其他系統(tǒng)行開戶的A公司，收妥款項，辦理轉(zhuǎn)帳。借：清算資金往來68，000貸：其他應(yīng)付款68，000借：其他應(yīng)付款68，000貸：吸收存款—進(jìn)出口公司68，00018二、銀行本票的會計核算銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾其在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。分為定額本票和不定額本