《支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算》PPT課件

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1、第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【學習要求】1、理解結(jié)算原則。2、了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類和各種結(jié)算方式的基本規(guī)定。3、掌握“三票”結(jié)算業(yè)務(wù)的核算。1值得研究的問題是：1、企業(yè)怎樣選擇支付結(jié)算方式？2、銀行會計如何防范支付結(jié)算風險？2二、“三票一卡”結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、概念及適用范圍支票是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。基本當事人：出票人、付款人、收款人或持票人。適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。3一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述（一）概念1、結(jié)算（Settleme

2、nt)系為實現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消費等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。2、現(xiàn)金結(jié)算即直接用現(xiàn)金進行的貨幣收付。其充分運用了貨幣流通手段的職能。（現(xiàn)金是金屬幣或紙幣實體的貨幣形態(tài)，它有固定的面額、圖案和發(fā)行機構(gòu)。）3、轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過銀行劃賬的方式（即將款項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶），實現(xiàn)資金在銀行賬戶上的轉(zhuǎn)移。其充分運用了貨幣支付手段的職能。4通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，目的是快速、有序、安全地實現(xiàn)貨幣所有權(quán)在經(jīng)濟和社會活動參與者間的轉(zhuǎn)移。而此目的的實現(xiàn)需要科學地管理為保障。比如：

3、在一個國家的轉(zhuǎn)賬結(jié)算中，票據(jù)結(jié)算占有十分重要的地位。從票據(jù)的開立、流通、支付到票據(jù)的清分、交換，均建有一套相應(yīng)的制度及運作程序。4、支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結(jié)算的優(yōu)點是能夠保證結(jié)算資金的安全；減少現(xiàn)金流通量，節(jié)約社會流通費用；縮短結(jié)算過程，加速社會資金的周轉(zhuǎn)。同時，還有利于商業(yè)銀行集中各單位、個人的閑散資金，穩(wěn)定和擴大商業(yè)銀行的信貸資金來源。5。（二）支付結(jié)算原則支付結(jié)算原則，是指單位、個人和商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算時，必須遵守的行為準則。主要包括以下內(nèi)

4、容：1、恪守信用，履約付款辦理支付結(jié)算的收付款雙方及各自的開戶銀行，必須共同遵守合同規(guī)定，履行各方職責。付款方必須履約付款，不得任意拖欠款項、無理拒付款項；收款方也應(yīng)按照合同約定，履行自己的義務(wù)。商業(yè)銀行更應(yīng)嚴格按照有關(guān)規(guī)定認真履行結(jié)算中介機構(gòu)的責任，及時,準確地為雙方收付款項，避免引起結(jié)算糾紛。62、誰的錢進誰的賬，由誰支配商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時，必須保護客戶對其存款的所有權(quán)和使用權(quán)。銀行只能根據(jù)付款人的委托，為其代理存款貨幣的支付；根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟合同或協(xié)議，為收款人代理賬戶款項的收存。同時，商業(yè)銀行必須依法為單位、個人的存款保密，除國家法律規(guī)定和

5、國務(wù)院授權(quán)銀行監(jiān)督項目外，其他部門委托監(jiān)督的款項，銀行不予受理，也不得代理任何單位查詢、扣款，不得停止單位、個人對存款的正常支付。73、銀行不墊款銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時處于中介地位，只接受客戶的委托，向客戶提供支付結(jié)算服務(wù)，為客戶進行資金在賬戶之間的劃轉(zhuǎn)，而不承擔墊付款項的責任。因此，商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算，必須堅持“先付后收，收妥抵用”；各單位、個人支用款項時，應(yīng)限制在銀行存款賬戶的余額內(nèi)。（三）銀行結(jié)算方式的種類銀行現(xiàn)行的結(jié)算方式由中國人民銀行統(tǒng)一制定。81、按其所使用的支付結(jié)算工具不同分為票據(jù)、信用卡及銀行結(jié)算方式，簡稱“三票一卡三方式”。“三票”

6、是指支票、匯票和銀行本票三種票據(jù)；“一卡”是指信用卡；“三方式”是指匯兌、委托收款和托收承付三種銀行結(jié)算方式。2、按其使用的區(qū)域不同分為異地結(jié)算方式、同城結(jié)算方式、異地與同城通用的結(jié)算方式。異地結(jié)算方式包括匯兌、銀行匯票和異地托收承付；同城結(jié)算方式包括支票、銀行本票；異地與同城通用的結(jié)算方式包括商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式、信用卡。92.基本規(guī)定1)、簽發(fā)支票必須記載下列事項:①表明”支票”的字樣;②無條件支付的委托;③確定的金額;④付款人名稱;⑤出票日期;⑥出票人簽章(兩個章:即單位財務(wù)專用章或單位公章加法定代表人簽章或其授權(quán)的代理人簽名或簽章.)欠缺記

7、載上列事項之一的,支票無效。102)、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。3)、簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票,必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。4)、簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票，嚴禁簽發(fā)空頭支票。嚴禁簽發(fā)簽章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票。對簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行不符的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行除按規(guī)定退票外，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。115)、支票的提示付款期為十天,從簽發(fā)的次日算起,到期日遇例假日順延。超過提示付

8、款期的,持票人開戶行不予受理,付款人不予付款.6)、支票金額、收款人名稱,可以由