支付結(jié)算業(yè)務核算.ppt

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1、第四章支付結(jié)算業(yè)務的核算本章概述第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算第三節(jié)結(jié)算方式的核算第四節(jié)信用卡的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務概述一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算原則三、支付結(jié)算紀律四、支付結(jié)算種類一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。二、支付結(jié)算原則1、恪守信用，履約付款2、誰的錢進誰的賬，由誰支配3、銀行不墊款三、支付結(jié)算紀律1、單位、個人應遵守的結(jié)算紀律2、銀行應遵守的結(jié)算紀律四、支付結(jié)算種類五、會計科目聯(lián)行往賬：當資金結(jié)算業(yè)務通過兩個或兩個以上的銀行機構(gòu)往

2、來完成時，往來雙方同屬一個銀行系統(tǒng)第二節(jié)　票據(jù)結(jié)算業(yè)務的核算一、銀行匯票業(yè)務的核算二、商業(yè)匯票業(yè)務的核算三、銀行本票的核算四、支票業(yè)務的核算一、銀行匯票業(yè)務的核算銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。出票人：簽發(fā)行或出票行，即匯票付款人基本當事人收款人：持票人（一）銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖（二）銀行匯票的核算手續(xù)1.銀行匯票的出票2.銀行匯票的付款3.銀行匯票的結(jié)清1.銀行匯票的出票（1）匯款人向銀行申請匯票?銀行匯票申請書一式三聯(lián)第一聯(lián)存根第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)貸方憑證（2）出票行：①審核申請書②審核完畢辦理匯出匯款卡片銀行匯

3、票③簽發(fā)銀行匯票解訖通知書多余款項收賬通知書13轉(zhuǎn)帳會計分錄為：借：吸收存款——申請人戶貸：匯出匯款收取現(xiàn)金會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：匯出匯款收:匯出匯款——申請人戶2.銀行匯票付款的核算A持票人在代理付款行開戶會計分錄為：借：聯(lián)行往賬貸：吸收存款——持票人戶B持票人未在代理付款行開會計分錄為：借：聯(lián)行往賬貸：應解匯款——持票人戶轉(zhuǎn)賬會計分錄為：借：應解匯款——持票人戶貸：聯(lián)行往賬提現(xiàn)會計分錄為：借：應解匯款——持票人戶貸：庫存現(xiàn)金3.銀行匯票結(jié)清的核算（1）匯票全額解付會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行往賬付:匯出匯款——申請人戶（2）匯票有多余款的處理會計分錄

4、為；借：匯出匯款貸：聯(lián)行往賬吸收存款——申請人戶（3）申請人未在銀行開戶則需將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目，再通知申請人來行取款。借：匯出匯款貸：聯(lián)行往賬其他應付款借：其他應付款貸：庫存現(xiàn)金例題5月8日，南昌儀表廠向開戶行提交銀行匯票委托書，金額10萬元，收款人為上海儀表配件廠，銀行審查后同意簽發(fā)銀行匯票。5月15日，南昌儀表廠將匯票支付給上海聯(lián)行開戶的儀表配件廠，實際支付金額9萬元。3日后，南昌儀表廠開戶行收到上海兌付行解訖通知，并辦理了清算。做簽發(fā)行、兌付行的會計分錄。銀行匯票退款、超過付款期限付款和掛失的處理手續(xù)退款手續(xù)申請人由于匯票超過付款期限或其他原因要求

5、退款時，應交回匯票和解訖通知借:匯出匯款??貸：吸收存款-----申請人戶??或庫存現(xiàn)金同時銷記匯出匯款帳。三、商業(yè)匯票的核算（一）商業(yè)匯票的概念及基本規(guī)定1.商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票必須經(jīng)過承兌人承兌。承兌？——是票據(jù)行為之一，是匯票付款人承諾負擔票據(jù)債務的行為。故商業(yè)匯票的付款人為——承兌人由承兌人不同商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種?；井斒氯耍哼m用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同

6、城、異地均可使用。出票人——買方賣方付款人——承兌人收款人——賣方1.會計憑證2.付款人開戶銀行收到匯票的核算3.持票人開戶行受理匯票的核算4.持票人開戶行收到劃回款項或退回憑證的核算說明：商業(yè)承兌匯票的處理手續(xù)同委托收款一樣。（三）商業(yè)承兌匯票的核算手續(xù)1.會計憑證商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票；三存根聯(lián)。郵(電)劃委托收款憑證一式五聯(lián)：一回單;二貸方憑證;三借方憑證;四收賬通知(或發(fā)報依據(jù));五付款通知。商業(yè)承兌匯票核算圖示持票人承兌人開戶行開戶行②委托收款③委一④登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”⑤發(fā)出委托收款(委三四五及商業(yè)匯票)⑥登記“收到委托

7、收款憑證登記簿”⑦發(fā)出付款通知⑧通知付款⑩劃回票款⑨記帳并銷記登記簿:借:吸收存款貸:清算資金往來⑾記帳并銷記登記簿:借:清算資金往來貸:吸收存款⑿委四①交付已承兌的匯票2.付款人開戶銀行收到匯票的核算（1）付款人的銀行賬戶有足夠款項支付借：吸收存款——付款人戶貸：聯(lián)行科目（異地）存放中央銀行款項（同城）（2）付款人的銀行賬戶不足支付，銀行應填制付款人未付票款通知書，在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付“字樣，連同匯票一并寄回持票人開戶行。3.持票人開戶行受理匯票的核算借：聯(lián)行科目（異地）存放中央銀行款項（同城）貸：吸收存款——持票人戶例題A公司