《投資與理財規(guī)劃綜合實訓(xùn)》課件-08稅收規(guī)劃

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1、項目八稅收規(guī)劃所得稅規(guī)劃不是逃稅、漏稅考慮納稅人的權(quán)利和義務(wù)權(quán)利：延期申報稅、延期納稅權(quán)、依法申請減稅、免稅權(quán)、多繳稅款申請退還權(quán)、索取完稅憑證權(quán)、申請行政復(fù)議和提取訴訟權(quán)。義務(wù)依法辦理稅務(wù)登記義務(wù)、納稅申請義務(wù)、按時納稅義務(wù)合理合法進行所得稅規(guī)劃充分考慮應(yīng)納稅額的影響因素充分應(yīng)用稅法對稅收優(yōu)惠的規(guī)定對收入期間正確劃分第九章個人稅收規(guī)劃第一節(jié)個人所得稅基礎(chǔ)知識第二節(jié)個人稅收籌劃原則與方法第三節(jié)稅收籌劃實務(wù)稅收規(guī)劃又稱節(jié)稅納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過經(jīng)濟活動的事先籌劃和安排，充分利用優(yōu)惠和差別待遇，以減輕稅負

2、，達到整體稅后利潤最大化。個人稅收規(guī)劃第一節(jié)基礎(chǔ)知識——納稅人《中華人民共和國個人所得稅法》在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿１年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿１年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。居民納稅人負有無限納稅義務(wù)，應(yīng)該就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅非居民納稅人負有有限納稅義務(wù),只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。中國境內(nèi)的所得：因任職、受雇、履約等由在中國境內(nèi)提供勞務(wù)

3、取得的所得。將財產(chǎn)出租給承租人而在中國境內(nèi)取得的所得。轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。第一節(jié)基礎(chǔ)知識——征稅范圍及依據(jù)工資、薪金所得3500元體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得-成本、費用、損失對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得-費用勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得第一節(jié)基礎(chǔ)知識——

4、稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入-3500）*適用稅率-速算扣除數(shù)級數(shù)含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505工資薪金所得稅稅率表第一節(jié)基礎(chǔ)知識——稅率個體工商戶和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營適用稅

5、率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入總額-成本、費用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750第

6、一節(jié)基礎(chǔ)知識——稅率稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%每次收入不超過20000元的，減除費用2000元，應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=（稿酬收入-2000）×20%×(1-30%)每次收入超過50000元的，減除20%費用，應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=稿酬收入×(1-20%)×20%×(1-30%)第一節(jié)基礎(chǔ)知識——稅率一次性收入不超過4000元應(yīng)納稅額=（納稅人每次勞務(wù)報酬收入-800元）×20%一次性收入超過4000元的應(yīng)納稅額=納稅人每次勞務(wù)報酬收入×(1-20%)×20%一

7、次性收入按上述規(guī)定扣除費用以后，其余額超過20000元，應(yīng)加成征收。超過20000元至50000元的部分，加征5成，應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=納稅人每次勞務(wù)報酬收入×(1-20%)×20%+[納稅人每次勞務(wù)報酬收入×（1-20%)-20000]×20%×50%超過50000元的部分，加征10成，應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=納稅人每次勞務(wù)報酬收入×(1-20%)×20%+(50000-20000)×20%×50%+[納稅人每次勞務(wù)報酬收入×(1-20%)-50000]×20%×100%勞務(wù)報酬所得適用

8、稅率表級數(shù)含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000第一節(jié)基礎(chǔ)知識——稅率特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額每次收入不超過4000元的，減除費用800元，應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%每次收入超過4000元的減除20%費用。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=每次收入額