2010所得稅匯算清繳講座

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1、嵐皋縣國家稅務(wù)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)會2011年3月16日匯算清繳的定義：納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入帳；2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)

2、與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費(fèi)用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納；5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是條表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。匯算清繳的范圍凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營[包括試

3、生產(chǎn)、試經(jīng)營]，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。包括查賬征收和實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳的期限自年度終了之日起5個月內(nèi)[5月31日之前]辦理年度申報、提供有關(guān)資料、結(jié)清稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人12月份

4、或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。對于審批、審核或備案的事項，應(yīng)在年度納稅申報前及時辦理，否則不予列支或享受。匯算清繳的程序與方法2010年企業(yè)匯算清繳的最新政策提示：2010年5月以來，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了眾多企業(yè)匯算清繳相關(guān)的稅收政策性法規(guī)和文件，例如：《關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》[2010年第23號]、《關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補(bǔ)虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》[國家稅務(wù)總局公告2010年第7號]、《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》[財稅[2010]45號]等。這些稅收政

5、策性法規(guī)和文件，直接關(guān)系到企業(yè)計算應(yīng)納所得稅時收入的確認(rèn)、費(fèi)用的稅前扣除及有關(guān)的稅務(wù)處理等。企業(yè)如果不及時、準(zhǔn)確地掌握最新的政策變化，并采用適當(dāng)?shù)恼{(diào)整方法，就有可能影響企業(yè)的匯算清繳，并留下潛在的稅務(wù)風(fēng)險。匯算清繳報送的資料納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（二）財務(wù)報表；（三）備案事項相關(guān)資料；（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（六）

6、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。應(yīng)稅收入的確認(rèn)銷售貨物收入確認(rèn)的原則：銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗以及其他存貨取得的收入。除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。銷售貨物收入確認(rèn)的條件企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：商品銷售合同已經(jīng)簽訂；商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移。對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制。收入的金額能夠可靠地計量。已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售

7、方的成本能夠可靠地核算。收入實現(xiàn)時間的確認(rèn)符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：1、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入；2、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；3、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；4、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。提供勞務(wù)收入確認(rèn)的條件提供勞務(wù)