發(fā)達(dá)國(guó)家稅制改革及對(duì)我國(guó)的啟示

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1、.學(xué)術(shù)報(bào)告學(xué)生姓名孫凡珺學(xué)號(hào)133148302所在學(xué)院名稱法政學(xué)院專業(yè)名稱馬克思主義中國(guó)化年級(jí)2013級(jí)..發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)演變及對(duì)我國(guó)的啟示摘要：比較與借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與改革情況，對(duì)于我國(guó)稅制改革具有指導(dǎo)意義，可以避免出現(xiàn)一些可預(yù)料到的問(wèn)題，同時(shí)對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行稅制體系中存在的問(wèn)題，也可以找到類似解決的經(jīng)驗(yàn)或者提供一種新的思路。本文主要介紹美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、日本4個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家近年來(lái)稅制改革的情況，從中找過(guò)對(duì)我國(guó)稅改的啟示。關(guān)鍵詞：稅制結(jié)構(gòu)；美國(guó)；英國(guó)；法國(guó)；日本一、西方國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的演變過(guò)程（一）以直接稅為主早期奴隸制

2、國(guó)家和封建制國(guó)家處于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，商業(yè)屬于從屬地位，此時(shí)生產(chǎn)力水平低下，以土地收益稅為核心，主要對(duì)土地和人頭征稅，即人頭稅。（二）以間接稅為主西方國(guó)家采取了自由放任的自由貿(mào)易政策，其優(yōu)點(diǎn)為：采取國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的方式，改變了直接向產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)征稅的方式，從而減輕資本家的負(fù)擔(dān)，收集財(cái)政收入；以關(guān)稅來(lái)保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，削弱了封建勢(shì)力。（三）現(xiàn)代直接稅或直接稅為主這一階段以關(guān)稅為主的間接稅逐漸不適應(yīng)社會(huì)發(fā)展是因?yàn)椋旱谝唬Ｗo(hù)貿(mào)易政策的關(guān)稅壁壘阻礙了資產(chǎn)階級(jí)全球性地對(duì)外擴(kuò)張和侵占市場(chǎng)，同時(shí)提高了物價(jià)，容易引起人民的不滿，甚至動(dòng)搖資產(chǎn)階級(jí)的統(tǒng)治

3、地位；第二，重復(fù)性課稅加重了生產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，同時(shí)提高了物價(jià)，遭到消費(fèi)者的抗議；第三，資本的原始積累結(jié)束，社會(huì)收入分配嚴(yán)重不公。第二，由于戰(zhàn)爭(zhēng)的爆發(fā)，關(guān)稅所能籌集到的財(cái)政收入，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足國(guó)家支出的需要。因此，法國(guó)在這樣的背景之下，最先推行了增值稅。少數(shù)西方發(fā)達(dá)國(guó)家建立了以間接稅（增值稅）為主的稅制結(jié)構(gòu)。另一方面，一些西方國(guó)家認(rèn)識(shí)到了直接稅的可行性。比如英國(guó)1798年抗擊拿破侖侵略的“三部合成捐”..后來(lái)成為所得稅。由于一戰(zhàn)的契機(jī)，所得稅取代了關(guān)稅等間接稅成為一個(gè)重要的主體稅種。（四）直接稅與間接稅并重的“雙主體”結(jié)構(gòu)20世紀(jì)7

4、0年代“滯脹”引發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，主要表現(xiàn)為高失業(yè)率、高通貨膨脹。這時(shí)里根總統(tǒng)采取了穩(wěn)定貨幣供給，減少稅收負(fù)擔(dān)的政策，改善了通貨膨脹。由于所得稅抑制儲(chǔ)蓄和投資，但是能夠起到自動(dòng)調(diào)節(jié)穩(wěn)定器的作用；增值稅可以收集財(cái)政收入，調(diào)節(jié)一國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，各國(guó)紛紛效仿美國(guó)進(jìn)行稅制改革。二、美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、日本稅制改革情況（一）美國(guó)眾所周知，美國(guó)是以直接稅為主體的國(guó)家。聯(lián)邦政府是以個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅和公司所得稅為主，其中最重要的是個(gè)人所得稅。地方是以財(cái)產(chǎn)稅為主。近年來(lái)最受矚目的當(dāng)屬2008年由美國(guó)引發(fā)的全球性金融風(fēng)暴，奧巴馬政府一直采取的是量化寬

5、松的貨幣政策。那么對(duì)此美國(guó)政府在財(cái)稅稅收方面采取了哪些措施呢？受金融危機(jī)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)衰退的影響，美國(guó)聯(lián)邦與各州稅收收入大幅度下降，盡管美國(guó)面對(duì)龐大的財(cái)政赤字和稅收收入減少的雙重壓力，然而美國(guó)政府承諾，不會(huì)通過(guò)增加中產(chǎn)階級(jí)的稅收負(fù)擔(dān)來(lái)減少財(cái)政赤字的規(guī)模。由此看出，美國(guó)國(guó)內(nèi)稅制改革仍然以恢復(fù)經(jīng)濟(jì)和刺激就業(yè)為主要目標(biāo)，實(shí)施減稅政策，尤其是向中低收入者和中小企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠是稅制改革的主要基調(diào)。除此之外，美國(guó)也通過(guò)開(kāi)征新稅種和適當(dāng)提高部分稅種稅率，以增加國(guó)庫(kù)收入，減輕財(cái)政壓力。在國(guó)際稅收方面，美國(guó)為加強(qiáng)打擊逃稅行為的力度和實(shí)施貿(mào)易保

6、護(hù)主義措施，也進(jìn)行了一系列的稅制調(diào)整：加強(qiáng)國(guó)際防范避稅的合作，嚴(yán)厲打擊境內(nèi)公民海外避稅行為取消美國(guó)公民來(lái)自海外收入的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)本國(guó)就業(yè)。頻用反傾銷和反補(bǔ)貼稅手段實(shí)施貿(mào)易保護(hù)主義。（二）英國(guó)英國(guó)不管是從早期的國(guó)王依靠自己的收入生活，直到國(guó)王與議會(huì)爭(zhēng)奪稅收收入還是現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)的形成，稅負(fù)都不重。值得關(guān)注的是英國(guó)現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)。從中古晚期到近代早期,從英國(guó)稅收結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō),經(jīng)歷了從封建性收入為主以向國(guó)稅為主、從直接稅為主向間接稅為主的演變;從征稅原因來(lái)說(shuō),經(jīng)歷了以戰(zhàn)爭(zhēng)和防御為由向維持國(guó)內(nèi)秩序和政府日常開(kāi)支為由的轉(zhuǎn)變;從稅收用途來(lái)

7、說(shuō),..經(jīng)歷了主要用于王室消費(fèi)和戰(zhàn)爭(zhēng)費(fèi)用向用于政府機(jī)構(gòu)日常運(yùn)轉(zhuǎn)和國(guó)家管理的轉(zhuǎn)化。從英國(guó)稅制的演變可以看出,稅收說(shuō)到底,是為了滿足國(guó)家公共開(kāi)支的需要。（三）法國(guó)法國(guó)是最早實(shí)行增值稅的國(guó)家，并且增值稅在法國(guó)也分階段發(fā)展的最為深刻。法國(guó)也是實(shí)行分稅制的，這跟我國(guó)相同，法國(guó)一些大宗的、稅源穩(wěn)定的稅種（如增值稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅等）都劃歸中央管理。在整個(gè)稅收體系中無(wú)共享稅，也不搞同源分享。但是法國(guó)分稅制本著合理分權(quán)和適度集權(quán)的原則，在加大地方分權(quán)與維護(hù)中央權(quán)威并重的平衡中尋求對(duì)中央與地方關(guān)系的調(diào)整與改善。法國(guó)在分權(quán)過(guò)程中，在中央政府之

8、下建立大區(qū)，使大區(qū)擁有相當(dāng)?shù)男姓?quán)和財(cái)政權(quán)，這樣使中央既下放一部分職權(quán)，又可以起到牽制省政府的作用。我國(guó)從94年分稅制之后，就存在中央與地方財(cái)權(quán)事權(quán)劃分界限不分明，不恰當(dāng)，導(dǎo)致土地財(cái)政等情況出現(xiàn)。（四）日本日本在二戰(zhàn)之后實(shí)行的是夏普稅制，是由美國(guó)建議而設(shè)立的。它曾經(jīng)在日本戰(zhàn)后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)