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1、發(fā)達(dá)國(guó)家的環(huán)境稅制對(duì)我國(guó)的啟示發(fā)達(dá)國(guó)家典型的環(huán)境稅主要有大氣污染稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅。 大氣污染稅包括:1.二氧化硫稅,即對(duì)排放到空氣中的二氧化硫污染物征稅。1972年,美國(guó)率先開(kāi)征此稅,其稅法規(guī)定:二氧化硫濃度達(dá)一級(jí)和二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū),每排放一磅硫分別課征15美分和10美分,以促使生產(chǎn)者安裝污染控制設(shè)備,同時(shí)轉(zhuǎn)向使用含硫量低的燃料。1991年,瑞典也開(kāi)征了二氧化硫稅,該稅根據(jù)石油和煤炭的含硫量來(lái)征收。征收二氧化硫稅的國(guó)家還有荷蘭、挪威、日本、德國(guó)等。2.二氧化碳稅,即對(duì)燃料產(chǎn)生的
2、二氧化碳污染物征稅。1991年,瑞典對(duì)油、煤炭、天然氣、液化石油氣、汽油和國(guó)內(nèi)航空燃料征收二氧化碳稅,其稅基是燃料的平均含碳量和發(fā)熱量?! ∷廴径愂菍?duì)水體污染行為征收的一種稅。德國(guó)的水污染稅以廢水的“污染單位”為基準(zhǔn),稅率全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一,稅金全部作為地方收入,用于改善地方水質(zhì)。荷蘭的水污染稅則是由政府對(duì)向地表水及凈化工廠直接或間接排放廢棄物、污染物和有毒物質(zhì)的任何單位和個(gè)人征收?! ≡肼暥愂菍?duì)超過(guò)一定分貝的特殊噪聲源所征收的一種稅,其目的主要是為政府籌集資金,用于在飛機(jī)場(chǎng)附近安裝隔噪設(shè)施,安置搬遷居民
3、等。美國(guó)、德國(guó)、日本和荷蘭等國(guó)都征收此稅。荷蘭政府對(duì)民用飛機(jī)的使用者(主要是航空公司)在特定地區(qū)(主要是機(jī)場(chǎng)周圍)產(chǎn)生噪聲的行為征收噪聲稅,其稅基是噪聲的產(chǎn)生量。日本按照飛機(jī)著陸架次計(jì)征,美國(guó)洛杉磯則對(duì)機(jī)場(chǎng)的每位旅客和每噸貨物征收1美元噪聲治理稅?! 」腆w廢物稅是對(duì)固體廢物的實(shí)際體積和類型定額征收的一種稅,其課稅對(duì)象包括飲料包裝物、廢紙和紙制品、舊輪胎等。美國(guó)對(duì)固體廢物實(shí)行飲料容器押金法,即顧客在購(gòu)買飲料時(shí)要預(yù)先交上一定的押金,到歸還空容器時(shí)再退還押金。1993年,比利時(shí)在《環(huán)境稅法》中對(duì)固體廢物的征
4、稅也作了類似的規(guī)定:環(huán)境稅適用于飲料容器、廢棄的照相機(jī)、工業(yè)使用的某些包裝品、殺蟲(chóng)劑、紙以及電池等各類產(chǎn)品?! ±惼鹪从诤商m,主要是為收集和處理垃圾籌集資金。其征收方式是以單個(gè)家庭為征收單位,人口少的可以得到一定的減免。荷蘭還根據(jù)每個(gè)家庭所產(chǎn)生的垃圾數(shù)量,開(kāi)征了政府垃圾收集稅(各地的市政府可在兩種稅之間進(jìn)行選擇)。芬蘭和英國(guó)也于1996年開(kāi)征了垃圾稅。 發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境稅的特點(diǎn)及效果 環(huán)境稅內(nèi)容寬泛。發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境稅課征范圍涉及大氣、水資源、生活環(huán)境、城市環(huán)境等諸多方面,包括與能源相關(guān)稅收、機(jī)動(dòng)車相
5、關(guān)稅、污染與資源稅、直接稅收中的環(huán)境條款4大類,并包含了40余項(xiàng)稅種和相關(guān)條款,這與發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)環(huán)境的理解有關(guān)。在發(fā)達(dá)國(guó)家,環(huán)境被理解為作為人類居于其間的自然存在,并對(duì)經(jīng)濟(jì)體中的人類和其它生物提供了三大功能,即用于經(jīng)濟(jì)進(jìn)而轉(zhuǎn)化為有益于人類的資源功能,接受并容納生產(chǎn)和消費(fèi)所排放的無(wú)用甚至有害的副產(chǎn)品的受納功能,以及為包括人類在內(nèi)的所有生物提供居住環(huán)境的服務(wù)功能。由于廣義的環(huán)境涵蓋資源和能源的范疇,環(huán)境稅也相應(yīng)包括與能源資源等相關(guān)稅種?! …h(huán)境稅以能源稅為主體。例如,丹麥議會(huì)自1993年起增加了對(duì)汽油、柴油
6、、電、煤、水及垃圾、廢水和尼龍袋(塑料袋)征收的稅款,其環(huán)境和能源稅已占該國(guó)稅收總額的10%左右。此外,根據(jù)經(jīng)合組織1995年的報(bào)告,OECD國(guó)家汽油稅負(fù)為其總價(jià)格的50%以上,其中,德國(guó)75.9%,法國(guó)78.7%,發(fā)達(dá)國(guó)家能源稅在環(huán)境稅中的主導(dǎo)地位由此可見(jiàn)一斑?! 「鲊?guó)環(huán)境稅差異較大。首先,環(huán)境稅在各國(guó)稅收中的作用不同。那些經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)發(fā)達(dá)、污染嚴(yán)重、民眾呼聲高的國(guó)家,如丹麥、芬蘭、瑞典和荷蘭等國(guó),其環(huán)境稅地位較高。反之則較低。其次,環(huán)境稅總體構(gòu)成有差異。丹麥和芬蘭比較重視碳稅和硫稅的征收,而沒(méi)有開(kāi)
7、征水污染稅費(fèi);法國(guó)和德國(guó)對(duì)碳稅和硫稅重視程度相對(duì)較輕,而對(duì)水資源稅費(fèi)更感興趣。第三,稅率不同。以碳稅一般稅率為例,荷蘭為0.4歐元/噸二氧化碳,芬蘭、丹麥為5.5-11.1歐元/噸二氧化碳,而瑞典高達(dá)37.9歐元/噸二氧化碳?! ≈匾暥愂詹顒e和稅收優(yōu)惠的調(diào)節(jié)作用。發(fā)達(dá)國(guó)家推行稅收中性政策,兼顧稅收對(duì)各行業(yè)和經(jīng)濟(jì)鏈條的影響,注重最大限度地減少稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響。如德國(guó)在確定增加能源稅率的同時(shí),規(guī)定了一系列減免措施:所有的地方公共交通工具(公共汽車和校車、鐵路和出租車)只支付增加的能源稅率的50%;公共
8、貨車和鐵路運(yùn)輸(鐵路、電車、無(wú)軌電車、地方火車、地鐵和懸浮列車)只負(fù)擔(dān)電稅的50%;合并生產(chǎn)熱和電力的設(shè)備,其每月的使用率或每年的任意使用率不低于70%的,可以完全減免現(xiàn)行的礦物油稅等。瑞典根據(jù)排放物對(duì)環(huán)境影響的程度,根據(jù)汽油是否含鉛將其分成清潔類和不清潔類汽油而分別征收。此外,為了保護(hù)歐盟工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動(dòng)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,歐盟國(guó)家也采取了環(huán)境稅費(fèi)返還與稅費(fèi)減免措施?! ∽⒅貭?zhēng)取國(guó)民的理解和配合。發(fā)達(dá)國(guó)家普遍注意提高國(guó)民環(huán)保意識(shí),爭(zhēng)取國(guó)民的理解和支