發(fā)達國家稅制改革與對我國的啟示

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1、......word......專業(yè)資料、精品文檔學術報告學生姓名孫凡珺學號133148302所在學院名稱法政學院專業(yè)名稱馬克思主義中國化年級2013級......供學習、參考、下載、分享......word......專業(yè)資料、精品文檔發(fā)達國家稅制結構演變及對我國的啟示摘要：比較與借鑒發(fā)達國家稅制結構的現(xiàn)狀與改革情況，對于我國稅制改革具有指導意義，可以避免出現(xiàn)一些可預料到的問題，同時對于我國現(xiàn)行稅制體系中存在的問題，也可以找到類似解決的經驗或者提供一種新的思路。本文主要介紹美國、英國、法國、日本4個發(fā)達國家近年來稅制改革的情況，從中找過對我國稅改的啟示。關鍵詞：稅制結構；美國

2、；英國；法國；日本一、西方國家稅制結構的演變過程（一）以直接稅為主早期奴隸制國家和封建制國家處于農業(yè)經濟時代，商業(yè)屬于從屬地位，此時生產力水平低下，以土地收益稅為核心，主要對土地和人頭征稅，即人頭稅。（二）以間接稅為主西方國家采取了自由放任的自由貿易政策，其優(yōu)點為：采取國內消費稅的方式，改變了直接向產品產業(yè)征稅的方式，從而減輕資本家的負擔，收集財政收入；以關稅來保護國內產業(yè)發(fā)展，削弱了封建勢力。（三）現(xiàn)代直接稅或直接稅為主這一階段以關稅為主的間接稅逐漸不適應社會發(fā)展是因為：第一，保護貿易政策的關稅壁壘阻礙了資產階級全球性地對外擴張和侵占市場，同時提高了物價，容易引起人民的不滿，

3、甚至動搖資產階級的統(tǒng)治地位；第二，重復性課稅加重了生產者的負擔，同時提高了物價，遭到消費者的抗議；第三，資本的原始積累結束，社會收入分配嚴重不公。第二，由于戰(zhàn)爭的爆發(fā)，關稅所能籌集到的財政收入，遠遠不能滿足國家支出的需要。因此，法國在這樣的背景之下，最先推行了增值稅。少數西方發(fā)達國家建立了以間接稅（增值稅）為主的稅制結構。另一方面，一些西方國家認識到了直接稅的可行性。比如英國1798年抗擊拿破侖侵略的“三部合成捐”......供學習、參考、下載、分享......word......專業(yè)資料、精品文檔后來成為所得稅。由于一戰(zhàn)的契機，所得稅取代了關稅等間接稅成為一個重要的主體稅種。

4、（四）直接稅與間接稅并重的“雙主體”結構20世紀70年代“滯脹”引發(fā)經濟危機，主要表現(xiàn)為高失業(yè)率、高通貨膨脹。這時里根總統(tǒng)采取了穩(wěn)定貨幣供給，減少稅收負擔的政策，改善了通貨膨脹。由于所得稅抑制儲蓄和投資，但是能夠起到自動調節(jié)穩(wěn)定器的作用；增值稅可以收集財政收入，調節(jié)一國產業(yè)結構，各國紛紛效仿美國進行稅制改革。二、美國、英國、法國、日本稅制改革情況（一）美國眾所周知，美國是以直接稅為主體的國家。聯(lián)邦政府是以個人所得稅、社會保障稅和公司所得稅為主，其中最重要的是個人所得稅。地方是以財產稅為主。近年來最受矚目的當屬2008年由美國引發(fā)的全球性金融風暴，奧巴馬政府一直采取的是量化寬松的

5、貨幣政策。那么對此美國政府在財稅稅收方面采取了哪些措施呢？受金融危機所導致的經濟衰退的影響，美國聯(lián)邦與各州稅收收入大幅度下降，盡管美國面對龐大的財政赤字和稅收收入減少的雙重壓力，然而美國政府承諾，不會通過增加中產階級的稅收負擔來減少財政赤字的規(guī)模。由此看出，美國國內稅制改革仍然以恢復經濟和刺激就業(yè)為主要目標，實施減稅政策，尤其是向中低收入者和中小企業(yè)實施稅收優(yōu)惠是稅制改革的主要基調。除此之外，美國也通過開征新稅種和適當提高部分稅種稅率，以增加國庫收入，減輕財政壓力。在國際稅收方面，美國為加強打擊逃稅行為的力度和實施貿易保護主義措施，也進行了一系列的稅制調整：加強國際防范避稅的合

6、作，嚴厲打擊境內公民海外避稅行為取消美國公民來自海外收入的稅收優(yōu)惠政策，促進本國就業(yè)。頻用反傾銷和反補貼稅手段實施貿易保護主義。（二）英國英國不管是從早期的國王依靠自己的收入生活，直到國王與議會爭奪稅收收入還是現(xiàn)代稅制結構的形成，稅負都不重。值得關注的是英國現(xiàn)代稅制結構。從中古晚期到近代早期,從英國稅收結構來說,經歷了從封建性收入為主以向國稅為主、從直接稅為主向間接稅為主的演變;從征稅原因來說,經歷了以戰(zhàn)爭和防御為由向維持國內秩序和政府日常開支為由的轉變;從稅收用途來說,......供學習、參考、下載、分享......word......專業(yè)資料、精品文檔經歷了主要用于王室消費

7、和戰(zhàn)爭費用向用于政府機構日常運轉和國家管理的轉化。從英國稅制的演變可以看出,稅收說到底,是為了滿足國家公共開支的需要。（三）法國法國是最早實行增值稅的國家，并且增值稅在法國也分階段發(fā)展的最為深刻。法國也是實行分稅制的，這跟我國相同，法國一些大宗的、稅源穩(wěn)定的稅種（如增值稅、個人所得稅、關稅等）都劃歸中央管理。在整個稅收體系中無共享稅，也不搞同源分享。但是法國分稅制本著合理分權和適度集權的原則，在加大地方分權與維護中央權威并重的平衡中尋求對中央與地方關系的調整與改善。法國在分權過程中，在中央政