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《上市公司內(nèi)部控制存在的問題下》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、下（二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題1、會計人員管理和履職存在的主要問題（1）會計專業(yè)人員缺乏專業(yè)勝任能力1）會計人員未取得從業(yè)資格證書；2）會計人員專業(yè)水平不高3）會計人員專業(yè)培訓(xùn)不足（※）1（二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)）（※）案例—會計人員缺乏專業(yè)勝任能力某上市公司會計人員整體專業(yè)水平不高。如：（1）會計人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)不合理，存在非會計專業(yè)人員從事會計工作的情況；（2）會計人員不熟悉《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，每月會計憑證均存在較多的錯誤更正事項，每年年報審計均存在
2、較多的審計調(diào)整事項；（3）財務(wù)部未按月編制財務(wù)報表，僅定期編制季度、半年度、年度合并會計報表；（4）會計人員專業(yè)培訓(xùn)不足，未制定業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，會計人員的培訓(xùn)僅限于會計證后續(xù)教育和少量的外部稅務(wù)培訓(xùn)，未能開展內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)工作，專業(yè)培訓(xùn)投入嚴(yán)重不足，培訓(xùn)次數(shù)和時間較少。2（二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)）3《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對控制活動中的會計控制系統(tǒng)要求第三十一條會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證
3、會計資料真實完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（※）案例3—會計人員缺乏專業(yè)勝任能力問題分析：控制活動中的會計控制系統(tǒng)缺陷；人力資源管理出現(xiàn)問題；培訓(xùn)工作不到位。（二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)）（※）案例—會計人員缺乏專業(yè)勝任能力整改措施：（1）制定培訓(xùn)制度和年度財務(wù)人員內(nèi)部培訓(xùn)計劃，內(nèi)容涵蓋會計工作的各個方面，并將聘請會計師事務(wù)所的專業(yè)講師對《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行講解，以全
4、面提高公司會計人員整體專業(yè)水平，減少差錯現(xiàn)象；（2）按會計核算要求每月編制財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。4（二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)）1、會計人員管理和履職存在的主要問題（續(xù)）（2）會計專業(yè)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清晰1）未建立完善的會計人員崗位責(zé)任制；2）會計人員兼任內(nèi)部審計工作；3）財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他會計人員的崗位職責(zé)和權(quán)限等不明確、不清晰。（※）5（二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)）（※）案例—會計人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清晰某上市公司在會計人
5、員崗位設(shè)置和職責(zé)分配存在以下問題：（1）未通過制定完善的會計人員崗位責(zé)任制度，對崗位職貴、工作流程、崗位考評、定期輪崗、離職工作交接等作出明確規(guī)定；（2）實際運(yùn)作中存在會計人員崗位設(shè)置和工作量分配不合理的情況；（3）存在會計人員兼任公司監(jiān)事會主席，財務(wù)負(fù)責(zé)人同時擔(dān)任審計委員會成員情況。6（二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)）（※）案例—會計人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清晰問題分析（同前案例）：控制活動中的會計控制系統(tǒng)建設(shè)不完善，違反不相容職務(wù)劃分原則；人力資源管理出現(xiàn)問題；控制環(huán)境中公司治理
6、(層)缺陷；企業(yè)文化缺陷(高層應(yīng)知能力、法規(guī)意識存在問題)。關(guān)于監(jiān)事會成員和審計委員會成員的相關(guān)規(guī)定：從內(nèi)部監(jiān)督的需要來看，監(jiān)事會成員中有會計專業(yè)人員是必要的，但由于公司財務(wù)是監(jiān)事會監(jiān)督的主要內(nèi)容，公司會計人員是不宜擔(dān)任監(jiān)事會主席職務(wù)的；實際上，公司內(nèi)部審計人員比公司會計人員更適合擔(dān)任監(jiān)事會工作。審計委員會是董事會設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作。審計委員會至少由三名董事組成，三名董事皆為本公司獨(dú)立非執(zhí)行董事；同上，會計職務(wù)(包括財務(wù)負(fù)責(zé))與審計委員會職務(wù)是不相容職務(wù)。7
7、（二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)）（※）案例—會計人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清晰整改措施：（1）制定《會計人員崗位職責(zé)制》，根據(jù)不相容職責(zé)相分離的原則，合理設(shè)置了總賬報表、銷售與應(yīng)收款管理、存貨管理與成本核算、采購與應(yīng)付款管理、稅務(wù)和外匯管理、費(fèi)用管理、出納、預(yù)算管理崗位，明確了職責(zé)權(quán)限、工作流程、任職資格和考核標(biāo)準(zhǔn)，同時對輪崗、交接等也作出了明確規(guī)定；（2）在各崗位配備相應(yīng)的專業(yè)人員，合理分配工作；（3）通過董事會會議，對董事會各專業(yè)委員會的人員組成進(jìn)行調(diào)整，財務(wù)經(jīng)理不再擔(dān)任審計委員
8、會委員；（4）通過監(jiān)事會會議，對監(jiān)事會人員組成進(jìn)行調(diào)整，會計人員不再擔(dān)任監(jiān)事會主席。8（二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)）1、會計人員管理和履職存在的主要問題（續(xù)）（3）會計人員管理不到位（※1/2）1）對會計人員缺乏統(tǒng)一管理。如未統(tǒng)一公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和會計人員的任職條件、招聘程序、培訓(xùn)和考核的基本要求；對公司及下屬子公司會計人員未進(jìn)行同意備案。2）對會計人員的考核不到位。考核指標(biāo)不系統(tǒng)、不具體、不細(xì)化，未將財
