上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

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1、下（二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題1、會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題（1）會(huì)計(jì)專業(yè)人員缺乏專業(yè)勝任能力1）會(huì)計(jì)人員未取得從業(yè)資格證書(shū)；2）會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平不高3）會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)不足（※）1（二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)）（※）案例—會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任能力某上市公司會(huì)計(jì)人員整體專業(yè)水平不高。如：（1）會(huì)計(jì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)不合理，存在非會(huì)計(jì)專業(yè)人員從事會(huì)計(jì)工作的情況；（2）會(huì)計(jì)人員不熟悉《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，每月會(huì)計(jì)憑證均存在較多的錯(cuò)誤更正事項(xiàng)，每年年報(bào)審計(jì)均存在較多的審計(jì)

2、調(diào)整事項(xiàng)；（3）財(cái)務(wù)部未按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，僅定期編制季度、半年度、年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表；（4）會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)不足，未制定業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)僅限于會(huì)計(jì)證后續(xù)教育和少量的外部稅務(wù)培訓(xùn)，未能開(kāi)展內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)工作，專業(yè)培訓(xùn)投入嚴(yán)重不足，培訓(xùn)次數(shù)和時(shí)間較少。2（二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)）3《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)要求第三十一條會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。企

3、業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（※）案例3—會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任能力問(wèn)題分析：控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)缺陷；人力資源管理出現(xiàn)問(wèn)題；培訓(xùn)工作不到位。（二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)）（※）案例—會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任能力整改措施：（1）制定培訓(xùn)制度和年度財(cái)務(wù)人員內(nèi)部培訓(xùn)計(jì)劃，內(nèi)容涵蓋會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，并將聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)講師對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行講解，以全面提高公司會(huì)計(jì)人員整體專業(yè)水平

4、，減少差錯(cuò)現(xiàn)象；（2）按會(huì)計(jì)核算要求每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。4（二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)）1、會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題（續(xù)）（2）會(huì)計(jì)專業(yè)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清晰1）未建立完善的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；2）會(huì)計(jì)人員兼任內(nèi)部審計(jì)工作；3）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限等不明確、不清晰。（※）5（二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)）（※）案例—會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清晰某上市公司在會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置和職責(zé)分配存在以下問(wèn)題：（1）

5、未通過(guò)制定完善的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，對(duì)崗位職貴、工作流程、崗位考評(píng)、定期輪崗、離職工作交接等作出明確規(guī)定；（2）實(shí)際運(yùn)作中存在會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置和工作量分配不合理的情況；（3）存在會(huì)計(jì)人員兼任公司監(jiān)事會(huì)主席，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同時(shí)擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)成員情況。6（二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)）（※）案例—會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清晰問(wèn)題分析（同前案例）：控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè)不完善，違反不相容職務(wù)劃分原則；人力資源管理出現(xiàn)問(wèn)題；控制環(huán)境中公司治理(層)缺陷；企業(yè)文化缺陷(高層應(yīng)知能力、法規(guī)意識(shí)存

6、在問(wèn)題)。關(guān)于監(jiān)事會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)成員的相關(guān)規(guī)定：從內(nèi)部監(jiān)督的需要來(lái)看，監(jiān)事會(huì)成員中有會(huì)計(jì)專業(yè)人員是必要的，但由于公司財(cái)務(wù)是監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的主要內(nèi)容，公司會(huì)計(jì)人員是不宜擔(dān)任監(jiān)事會(huì)主席職務(wù)的；實(shí)際上，公司內(nèi)部審計(jì)人員比公司會(huì)計(jì)人員更適合擔(dān)任監(jiān)事會(huì)工作。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作。審計(jì)委員會(huì)至少由三名董事組成，三名董事皆為本公司獨(dú)立非執(zhí)行董事；同上，會(huì)計(jì)職務(wù)(包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé))與審計(jì)委員會(huì)職務(wù)是不相容職務(wù)。7（二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)）（※）

7、案例—會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清晰整改措施：（1）制定《會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)制》，根據(jù)不相容職責(zé)相分離的原則，合理設(shè)置了總賬報(bào)表、銷售與應(yīng)收款管理、存貨管理與成本核算、采購(gòu)與應(yīng)付款管理、稅務(wù)和外匯管理、費(fèi)用管理、出納、預(yù)算管理崗位，明確了職責(zé)權(quán)限、工作流程、任職資格和考核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對(duì)輪崗、交接等也作出了明確規(guī)定；（2）在各崗位配備相應(yīng)的專業(yè)人員，合理分配工作；（3）通過(guò)董事會(huì)會(huì)議，對(duì)董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的人員組成進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)經(jīng)理不再擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)委員；（4）通過(guò)監(jiān)事會(huì)會(huì)議，對(duì)監(jiān)事會(huì)人員組成進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)人員不再擔(dān)

8、任監(jiān)事會(huì)主席。8（二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)）1、會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問(wèn)題（續(xù)）（3）會(huì)計(jì)人員管理不到位（※1/2）1）對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏統(tǒng)一管理。如未統(tǒng)一公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的任職條件、招聘程序、培訓(xùn)和考核的基本要求；對(duì)公司及下屬子公司會(huì)計(jì)人員未進(jìn)行同意備案。2）對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核不到位?？己酥笜?biāo)不系統(tǒng)、不具體、不細(xì)化，未將財(cái)