資源描述：
《第十七章外幣折算-外幣交易的會計處理(一)——外幣交易發(fā)生日的初始確認》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、2015年全國會計專業(yè)技術中級資格考試內部資料中級會計實務第十七章?外幣折算知識點：外幣交易的會計處理（一）——外幣交易發(fā)生日的初始確認●詳細描述：外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。即期匯率，通常是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，應當按照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。外幣人民幣買入價賣出價US$100620630中間價$1=￥6.15（即期匯率）即期匯率的近似匯率，是指按照系
2、統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當期平均匯率或加權平均匯率等。企業(yè)通常應當采用即期匯率進行折算。匯率變動不大的，也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算。企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額?！窘滩睦?7-2】甲公司系增值稅一般納稅人，記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。2×13年3月2日，甲公司從國外乙公司購入某原材料，貨款300000美元，當日的即期匯率為1美元=6.83人民幣元，按照
3、規(guī)定應繳納的進口關稅為204900人民幣元，支付進口增值稅為348330人民幣元，貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已由銀行存款支付。甲公司賬務處理為：借：原材料——××材料 2253900 ?。?00000×6.83+204900） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 348330 貸：應付賬款——乙公司（美元） 2049000 銀行存款 553230 ?。?04900+348330）【教材例17-3】甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯
4、率折算。2×13年4月10日，向國外丙公司出口銷售商品一批，根據銷售合同，貨款共計800000歐元，當日即期匯率為1歐元=8.87人民幣元。假定不考慮增值稅等相關稅費，貨款尚未收到。甲公司賬務處理為：借：應收賬款——丙公司（歐元） 7096000 ?。?00000×8.87） 貸：主營業(yè)務收入——出口××商品 7096000【教材例17-4】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×13年2月4日，從銀行借入200000英鎊，期限為6個月，年利率為5%（等于實際利率），借入的英鎊暫存銀行。借入當日的
5、即期匯率為1英鎊=9.83人民幣元。借：銀行存款——××銀行（英鎊） 1966000 （200000×9.83） 貸：短期借款——××銀行（英鎊） 1966000【教材例17-5】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×13年7月28日，將貨款1000000歐元到銀行兌換成人民幣，銀行當日的歐元買入價為1歐元=9.51人民幣元，中間價為1歐元=9.72人民幣元。本例中，企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換，兌換所用匯率為銀行的買入價，而通常記賬所用的即期匯率為中間價，由此產生的匯兌差額計入當期財務費用。甲公司當
6、日的賬務處理為：借：銀行存款——××銀行（人民幣） 9510000 ?。?000000×9.51） 財務費用——匯兌差額 210000 貸：銀行存款——××銀行（歐元） 9720000 ?。?000000×9.72）【教材例17-6】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×13年2月25日，甲公司為增資擴股與某外商簽訂投資合同，當日收到外商投入資本2000000美元，當日的即期匯率為1美元=6.82人民幣元，其中，13000000人民幣元作為注冊資本的
7、組成部分。假定投資合同約定的匯率為1美元=6.85人民幣元。甲公司賬務處理為：借：銀行存款——××銀行（美元） 13640000 （2000000×6.82） 貸：實收資本——×× 13000000 資本公積——資本溢價 640000例題：1.下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。A.接受投資收到的外幣B.購入原材料應支付的外幣C.取得借款收到的外幣D.銷售商品應收取的外幣正確答案：A解析：企業(yè)收到的投資者以外幣投入
