集團(tuán)管控模式-湯谷良

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1、集團(tuán)管控模式與財(cái)務(wù)制度再造對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國(guó)際商學(xué)院湯谷良博士講題一、集團(tuán)集中管控的必要性二、集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的障礙三、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的制度安排總結(jié)陳詞一、集團(tuán)集中管控的必要性母公司分公司事業(yè)部子公司子公司全資子公司控股子公司參股子公司京泰實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司大部分為北京市政府所屬的其他機(jī)構(gòu)Beijingenterprisesinvestmentslimited50.37%49.63%北京控股有限公司公眾投資者61.69%38.3%燕京啤酒公司首都機(jī)場(chǎng)高速公路建國(guó)飯店北京國(guó)際交換系統(tǒng)有限公司自來(lái)水廠葡萄酒公司八達(dá)嶺長(zhǎng)城新科技計(jì)劃西餐食品龍慶峽旅游三元食品王府井百貨北

2、京麥當(dāng)勞基建投資消費(fèi)者旅游及零售服務(wù)科技96%100%54%51%95%72%50%50.1%75%75%50%40%北京發(fā)展（香港）有限公北控高科技發(fā)展有限公司55.3%80%上海牛奶集團(tuán)公司上實(shí)食品控股公司機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾投資者上海光明乳業(yè)股份有限公司職能部門：戰(zhàn)略發(fā)展部、財(cái)務(wù)部、法律公關(guān)部、審計(jì)部、信息部、技術(shù)中心、人力資源部、工程部、市場(chǎng)部、采購(gòu)部。上海光明銷售有限公司北京光明健康、健能乳業(yè)公司上海邀請(qǐng)電子商務(wù)公司上?？傻谋憷c(diǎn)限公司上海乳品四廠有限公司武漢光明乳品公司西安光明乳品公司黑龍江松鶴乳品公司乎侖貝爾、無(wú)錫、南京廣州參股：四家乳業(yè)、運(yùn)輸公司上海

3、永安、達(dá)能酸乳酪南京、杭州、合肥、北京、武漢、廣州、濟(jì)南、西安乳業(yè)銷售公司分公司：技術(shù)中心，乳品一廠，五廠，八，廠，第七、九、十牧場(chǎng)，奶牛發(fā)展中心，奶牛育種中心、飼料分公司、銷售部控股17家子公司控股80%40%40%設(shè)立子公司、架構(gòu)集團(tuán)組織框架的理性動(dòng)機(jī)：1、鎖定風(fēng)險(xiǎn)2、打造多個(gè)融資平臺(tái)3、稅收籌劃4、實(shí)施戰(zhàn)略聯(lián)盟5、獲取資本利得海爾電冰箱股份公司（上市公司）海爾集團(tuán)海爾電器青島海爾投資發(fā)展有限公司海爾空調(diào)器有限總公司31.44%17.93%74.45%25.5%海爾電冰箱股份公司（上市公司）海爾集團(tuán)海爾電器青島海爾投資發(fā)展有限公司海爾空調(diào)器有限總公司31.

4、44%17.93%99.95%1）、交易標(biāo)的:空調(diào)公司74.45%的股權(quán)連同附屬于它的其它權(quán)益。2）、定價(jià)方式與定價(jià)金額:雙方經(jīng)協(xié)商一致同意,該等股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格為以經(jīng)審核的空調(diào)公司2000年度盈利預(yù)測(cè)的凈利潤(rùn)（4.38億元）乘以6.25倍市盈率,再乘以74.45%。最終轉(zhuǎn)讓價(jià)格為人民幣20億元。根據(jù)山東匯德會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告,截止2000年7月31日,空調(diào)公司的凈資產(chǎn)額為5.52億元,凈利潤(rùn)為2.68億元。（一）集團(tuán)集中管控的幾種路徑1、內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)重組（王建宙：“一個(gè)中國(guó)移動(dòng)”、“一級(jí)法人制”“將北京等省市移動(dòng)改為中國(guó)移動(dòng)××公司”）2、業(yè)務(wù)流程梳理

5、（供、產(chǎn)、銷）3、ERP與信息一體化4、管理外包與共享服務(wù)中心（SSC)5、資金集中管理：收支兩條線、資金結(jié)算中心、現(xiàn)金池（CASHPOOL)與財(cái)務(wù)公司GE26億美金現(xiàn)金池訂單花落招行（21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道2005-09-01）GE自1979年重返中國(guó)，迄今在華投資設(shè)立40個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體，投資規(guī)模高達(dá)15億美元。2003年，GE在華實(shí)現(xiàn)銷售收入超過(guò)26億美元?！半S著子公司數(shù)量和規(guī)模的膨脹，GE對(duì)母公司和各子公司的現(xiàn)金流進(jìn)行統(tǒng)一管理的需求也越發(fā)迫切。而另一方面，GE的現(xiàn)金池模式在國(guó)外已經(jīng)駕輕就熟，拿到中國(guó)來(lái)也就順理成章?！薄霸贕E現(xiàn)金池投入使用之前，GE的40家子公司在

6、外匯資金的使用上都是單兵作戰(zhàn)，有些公司在銀行存款，有些則向銀行貸款，從而影響資金的使用效率。”而現(xiàn)金池將能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部子公司間資金的充分共享?，F(xiàn)金池設(shè)在GE在中國(guó)的母公司賬戶上，每天下午四點(diǎn)鐘，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)每個(gè)子公司資本金帳戶和經(jīng)常帳戶進(jìn)行掃描，將結(jié)余外匯將歸并到池子里。各子公司之間內(nèi)部計(jì)價(jià)，向池子存錢的有利息收益，從池子取錢的有貸款利息的支出。母公司（CASHPOOL300)子公司A賬戶+500子公司B賬戶—300子公司C賬戶+200子公司D賬戶—100招行授信協(xié)議轉(zhuǎn)賬，委托貸款日間透支，日終清零日終：子公司A、C賬戶余額自動(dòng)歸集母公司現(xiàn)金池，并分別向子公司B

7、、D下劃資金，補(bǔ)足賬戶透支余額；若母公司現(xiàn)金池余額不足以補(bǔ)足各子公司透支，由銀行向母公司提供授信項(xiàng)下短期融資以不足透支額度。招行的現(xiàn)金池業(yè)務(wù)——擁有資金自動(dòng)劃轉(zhuǎn)、目標(biāo)余額管理、委托貸款計(jì)價(jià)、網(wǎng)上利率維護(hù)、利息自動(dòng)撥付、大額雙向調(diào)撥、日終多次回收、網(wǎng)上信息查詢、標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口等多項(xiàng)功能?！瘓F(tuán)母公司能夠在不影響下屬成員單位正常業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)母公司對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)各成員單位賬戶資金的零余額或目標(biāo)余額的集中價(jià)值管理。（二）中國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的悲哀“不集更不團(tuán)！”“三高現(xiàn)象!”母公司參股子公司子公司（控制）子公司（重大影響）合營(yíng)公司（共同控制）>50%(20%

8、,50%)=50%<20%權(quán)益法核算成