湯谷良教授《集團(tuán)管控體制與財(cái)務(wù)制度再造

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1、集團(tuán)管控體制與財(cái)務(wù)制度再造對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國(guó)際商學(xué)院湯谷良博士講題一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體制：“強(qiáng)勢(shì)總部”的理性抉擇二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控環(huán)境的再造：多維的視角三、集團(tuán)財(cái)審團(tuán)隊(duì):營(yíng)造“保駕護(hù)航”財(cái)務(wù)制度體系一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體制：“強(qiáng)勢(shì)總部”的理性抉擇母公司分公司事業(yè)部子公司子公司全資子公司控股子公司參股子公司財(cái)務(wù)集權(quán)分權(quán)的認(rèn)識(shí)①投資決策權(quán)②對(duì)外融資、利潤(rùn)分配權(quán)③財(cái)務(wù)公司與結(jié)算中心④人員委派⑤財(cái)務(wù)制度、指標(biāo)的嚴(yán)格⑥財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率集團(tuán)體制效應(yīng)：集權(quán)與分權(quán)模式的決策難點(diǎn)體制優(yōu)勢(shì)弊端集權(quán)①規(guī)模效益①能力（8人原理）②總部戰(zhàn)略保障②官

2、僚主義③高級(jí)人才放大效用③效率④減低組織、代理成本④下級(jí)抵觸分權(quán)①1+1＞2①諸侯現(xiàn)象，母子競(jìng)爭(zhēng)②②企業(yè)家精神層層衰減案例介紹（1）高度集權(quán)型1、萬(wàn)科“強(qiáng)勢(shì)總部”模式①總部集中了投資決策權(quán)、財(cái)務(wù)承諾權(quán)、融資權(quán)、人事權(quán)和工資制定權(quán)；子公司定位于一個(gè)執(zhí)行和操作的機(jī)構(gòu)②資金由總部統(tǒng)一管理，一線子公司的主要款項(xiàng)支付都是通過集團(tuán)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一支付，各一線公司的主要銷售回款也集中存放在集團(tuán)資金中心。③采用矩陣式組織結(jié)構(gòu)來對(duì)子公司進(jìn)行管理。子公司職能部門受子公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)受總公司職能部門直線管理。④總部財(cái)務(wù)部、資金管理

3、部、規(guī)劃設(shè)計(jì)部的集權(quán)程度最高；而營(yíng)銷企劃部門、工程管理中心等部門，總部更多地是通過制定政策和管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程和監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行，以指導(dǎo)、服務(wù)子公司。（2）小分權(quán)型攀枝花鋼鐵集團(tuán)母子公司體制（1）體制：“三中心”的運(yùn)作模式，即集團(tuán)公司——投資決策及資本運(yùn)營(yíng)中心，分公司———生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)中心，子公司——“四自”法人實(shí)體和市場(chǎng)主體；（2）統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）對(duì)現(xiàn)金、預(yù)算、審計(jì)實(shí)行強(qiáng)有力的集權(quán)管理；（4）總部只管分子公司的經(jīng)營(yíng)班子，對(duì)子(分)公司財(cái)務(wù)人員集中控制；（5）在確保集團(tuán)總部利益的前提下，適當(dāng)下放投資

4、項(xiàng)目、折舊計(jì)提使用、利潤(rùn)分配、工資獎(jiǎng)金自主分配的權(quán)利。（3）大分權(quán)型三九集團(tuán)：集團(tuán)”九管”：管依法經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)方向、國(guó)有資產(chǎn)、投資、企業(yè)設(shè)立、經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)形象、黨團(tuán)建設(shè)、管經(jīng)理。“對(duì)子公司六放”：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、人事權(quán)、財(cái)務(wù)權(quán)、機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)、干部任命權(quán)、分配權(quán)（4）一國(guó)兩（多）制自今年8月12日趙勇接替倪潤(rùn)峰擔(dān)任四川長(zhǎng)虹董事長(zhǎng)后，首次對(duì)外闡述了公司的發(fā)展戰(zhàn)略和思路。據(jù)了解，目前四川長(zhǎng)虹的產(chǎn)業(yè)從整機(jī)到部品、從硬件到軟件、從產(chǎn)品到服務(wù)，涉及諸多領(lǐng)域，包括電視、數(shù)字平顯、空調(diào)、器件、包裝、塑膠、零件、技術(shù)裝備、視聽、網(wǎng)絡(luò)

5、、電池、模具、電子工程等多個(gè)產(chǎn)業(yè)。根據(jù)新的發(fā)展戰(zhàn)略，公司把業(yè)務(wù)分為核心業(yè)務(wù)（彩電）、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)（空調(diào)、電子部品、電池）和新興業(yè)務(wù)（視聽、網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品，信息家電）三個(gè)層次，每個(gè)層次的業(yè)務(wù)在不同時(shí)期的側(cè)重點(diǎn)不同，目標(biāo)各異，在管理模式上，核心業(yè)務(wù)相對(duì)集權(quán)，戰(zhàn)略業(yè)務(wù)相對(duì)分權(quán)，新興業(yè)務(wù)則高度分權(quán)。公司將在資源配置、產(chǎn)品或服務(wù)的規(guī)劃上更具前瞻性，通過提升每個(gè)產(chǎn)業(yè)的盈利能力，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。(（中國(guó)證券報(bào)2004-10-13)GE公司：——遍布100多個(gè)國(guó)家，投資業(yè)務(wù)包括高新材料、消費(fèi)及工業(yè)、設(shè)備服務(wù)、金融保險(xiǎn)、能源、基礎(chǔ)設(shè)施

6、、交通運(yùn)輸、醫(yī)療等“無(wú)關(guān)多元化”產(chǎn)業(yè)，年度收入1000多億美元?！刻煜挛?點(diǎn)全球收入回到集團(tuán)總部統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達(dá)10億元，利用北美與歐洲的時(shí)差進(jìn)行“隔夜”資金運(yùn)作，由于系統(tǒng)的支持，資金運(yùn)作是按小時(shí)、甚至分鐘計(jì)算。——“用數(shù)字說話”的業(yè)績(jī)文化：借助于商業(yè)智能系統(tǒng)，GE所有SBU于每年的7-9月進(jìn)入預(yù)算的第一階段，進(jìn)行三年目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃；于8-11月進(jìn)入預(yù)算的第二階段，制定更加精確的下一年財(cái)務(wù)預(yù)算。系統(tǒng)中標(biāo)準(zhǔn)模式與流程、歷年經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)以及智能分析手段使得總部對(duì)于不同業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略、預(yù)算管理得心應(yīng)手?！狦E的

7、“管理執(zhí)行系統(tǒng)”，能夠確保所有戰(zhàn)略舉措一經(jīng)提出，一個(gè)月內(nèi)就能完全進(jìn)入操作狀態(tài)，并于第一年取得財(cái)務(wù)成效?！偛繉徲?jì)人員有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時(shí)間、地點(diǎn)交代問題。從“核心競(jìng)爭(zhēng)能力”到“核心控制能力”大企業(yè)內(nèi)部管理的流行病癥企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單位千方百計(jì)向公司總部爭(zhēng)奪資源總部官僚主義會(huì)叫的孩子才有奶喝同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，母子競(jìng)爭(zhēng)，大而不強(qiáng)，決策遲緩業(yè)務(wù)單位的兩種狀況好的單位：另立山頭，資源內(nèi)部循環(huán)，總部滲透乏力差的單位：滲入總部的資源循環(huán)，總部的心病集權(quán)效應(yīng)：①誠(chéng)信危機(jī)的“防火墻”②低成本的制度保障競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)決定于低成本優(yōu)勢(shì)，低成

8、本優(yōu)勢(shì)取決于規(guī)模經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模），規(guī)模經(jīng)營(yíng)的體制安排是財(cái)務(wù)集權(quán)③社會(huì)關(guān)系變化、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及減低了集權(quán)成本扁平“化”了的民生銀行：做強(qiáng)總部的重要舉措之一是投資逾億元開發(fā)高技術(shù)平臺(tái),建設(shè)了包括管理會(huì)計(jì)、客戶資源整合、人力資源等八大系統(tǒng)。所有這些系統(tǒng)將把民生銀行各支行、分行的數(shù)據(jù)統(tǒng)一到總行數(shù)據(jù)庫(kù)中，通過統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、批量處理來控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建成后，將一該以往分級(jí)考核方式，改由總行直接