內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度-成本費(fèi)用

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1、鐵通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度————成本費(fèi)用總則第一條本制度所指成本費(fèi)用是單位在通信生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)，是反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的綜合指標(biāo)。公司成本主要包括通信業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支凈額。其中通信業(yè)務(wù)成本包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)。第二條成本費(fèi)用內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度目標(biāo)為：1、確保成本費(fèi)用核算資料真實(shí)、完整；2、確保成本費(fèi)用歸集、分配、計(jì)算的合法、合規(guī)；3、確保成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三條各單位應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)實(shí)行分離、內(nèi)部牽制、相互稽核的原則，設(shè)置成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，配備職能人員，明確崗位分工，不得由一人辦理成本費(fèi)用業(yè)

2、務(wù)的全過(guò)程。成本費(fèi)用管理責(zé)任制度第四條各單位應(yīng)當(dāng)建立縱橫結(jié)合的成本費(fèi)用管理責(zé)任體系，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，橫向分部門，縱向分級(jí)，上下結(jié)合的原則，以降低成本費(fèi)用，促使成本結(jié)構(gòu)日趨合理，確保成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第五條各單位負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本單位成本費(fèi)用管理工作，對(duì)本單位成本費(fèi)用的真實(shí)性、合法性、合理性以及成本費(fèi)用總量的控制負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的管理和控制，負(fù)責(zé)成本費(fèi)用預(yù)算的編制和分解，正確歸集、核算成本費(fèi)用，實(shí)施成本費(fèi)用動(dòng)態(tài)控制，分析預(yù)算執(zhí)行情況，并定期組織考核。業(yè)務(wù)部門要強(qiáng)化組織和協(xié)調(diào)，明確各部門和人員對(duì)成本費(fèi)用的管理權(quán)限和職責(zé)，貫徹執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，確保成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第六條各單位應(yīng)當(dāng)建

3、立、健全定額管理制度，制定各項(xiàng)實(shí)物消耗定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。1、要根據(jù)自身特點(diǎn)和管理需要，確定本單位定額管理的范圍。公司與成本費(fèi)用有關(guān)的定額一般包括物資消耗定額、費(fèi)用定額、勞動(dòng)定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率及成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等；2、各項(xiàng)定額的制定要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，著眼于控制成本費(fèi)用，要考慮技術(shù)水平、設(shè)備狀況、人員素質(zhì)、市場(chǎng)環(huán)境等客觀因素，明確牽頭組織的部門，確定必要程序，規(guī)范計(jì)算的方法；3、對(duì)各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)要每年組織審查一次，對(duì)不符合實(shí)際情況的定額標(biāo)準(zhǔn)要及時(shí)組織人員重新查定；4、對(duì)定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法，明確組織實(shí)施各項(xiàng)定額的部門，把責(zé)任和管理權(quán)限落實(shí)到有關(guān)部門和個(gè)人，根據(jù)定額執(zhí)行情況實(shí)施獎(jiǎng)

4、罰；第七條各單位要建立健全各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的審批制度（如科目負(fù)責(zé)人制度），根據(jù)成本費(fèi)用的用途和可控原則，將成本費(fèi)用預(yù)算分解落實(shí)到各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支審批人，明確審批人費(fèi)用管理的范圍及有權(quán)支出額度。屬于審批人費(fèi)用預(yù)算及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用，由審批人批準(zhǔn)。超出審批權(quán)限的費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生前，必須報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。不經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人簽章的費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)人員不予受理。第八條各單位要建立成本費(fèi)用分析制度。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)按期組織運(yùn)維、技術(shù)、財(cái)務(wù)、勞資和市場(chǎng)等部門負(fù)責(zé)人，定期對(duì)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，找出差別原因，并采取對(duì)應(yīng)措施。第九條各單位要建立嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)規(guī)定，正確劃分資本性支出和成本費(fèi)用性支出

5、，合理確定成本費(fèi)用的列支期間。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)成本會(huì)計(jì)核算資料合法合規(guī)性的審核，凡列入成本費(fèi)用的開(kāi)支項(xiàng)目，必須有完整的原始記錄、計(jì)算依據(jù)或其他合法的原始憑證，必須符合國(guó)家財(cái)政法律法規(guī)的規(guī)定。凡不符合成本費(fèi)用管理規(guī)程的支出，財(cái)務(wù)部門一律不予受理。成本費(fèi)用預(yù)算編制與分解第十條成本費(fèi)用預(yù)算的的編制分解按照《鐵通公司全面預(yù)算管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。工資支出控制與核算第十一條勞資部門根據(jù)單位市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、成本費(fèi)用控制目標(biāo)及其他要求，編制單位勞動(dòng)工資支出預(yù)算，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。上級(jí)部門要求報(bào)批或核備的按規(guī)定執(zhí)行。勞資部門應(yīng)按時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供加蓋有其審核章的考勤表、人事命令、工資清單、獎(jiǎng)金批準(zhǔn)單及發(fā)

6、放清單等發(fā)放工資、獎(jiǎng)金的原始憑證。第十二條財(cái)務(wù)部門根據(jù)勞資部門提供的上述的原始憑證并審核后編制工資支付單。工資支付單由出納人員以外的財(cái)務(wù)人員編制。在辦理支付前財(cái)務(wù)主管要審核各項(xiàng)記錄的數(shù)字是否真實(shí)可靠，工資內(nèi)容是否合法合規(guī)。第十三條各單位應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放、簽收到個(gè)人，于當(dāng)月將簽收單上交到財(cái)務(wù)部門。上交財(cái)務(wù)部門的簽收單不能使用復(fù)印紙或復(fù)寫件。第十四條月末，工資核算人員編制工資分配表，區(qū)分成本款源，進(jìn)行工資成本分配。同時(shí)根據(jù)勞資統(tǒng)計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料，編制工資附加費(fèi)計(jì)算表，按規(guī)定比例和工資列支款源計(jì)提列支工資附加費(fèi)。年終，財(cái)務(wù)部門按勞資部門提供的經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)結(jié)算的“工效掛鉤工資清算數(shù)額”與實(shí)

7、際發(fā)放的成本工資支出額的差異，調(diào)整單位的工資成本。折舊支出控制與核算第十五條各單位應(yīng)嚴(yán)格按照《鐵通公司固定資產(chǎn)管理辦法》、《鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定的固定資產(chǎn)分類及使用年限確定的分類折舊率計(jì)提折舊。維修費(fèi)支出控制與核算第十六條財(cái)務(wù)部門要對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)無(wú)經(jīng)辦人簽字、無(wú)有權(quán)批準(zhǔn)人簽字及其他不符合規(guī)定的單據(jù)要予以退回，由材料部門按規(guī)定予以糾正。第十七條成本核算財(cái)務(wù)人員要正確掌握成本費(fèi)