公司成本費用內(nèi)部控制制度

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1、成本費用內(nèi)部控制制度1.目的為了加強公司成本費用的內(nèi)部控制，降低成本費用，防范成本費用中的差錯與舞弊，根據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)，結(jié)合本公司成本費用支出的特點和管理需要制定本制度。2.適用范圍適用于本公司成本費用包括采購成材、制造成本和期間費用的計劃、執(zhí)行、控制、核算、報告、考核等內(nèi)容°3.崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)3.1公司建立成本費用崗位責(zé)任制，明確規(guī)定相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3.2公司成本費用業(yè)務(wù)嚴(yán)格規(guī)范和執(zhí)行如下程序：（1）計劃編制與審批；（2）支出審

2、批與執(zhí)行；（3）控制、核算與考核。3.3公司成本費用崗位的基本分工如下：（1）采購部負責(zé)編制、執(zhí)行采購成本計劃；（2）各生產(chǎn)部門負責(zé)編制、執(zhí)行管理、制造費用計劃；（3）銷售部負責(zé)編制、執(zhí)行營業(yè)費用計劃；（4）各管理部室負責(zé)編制、執(zhí)行管理費用計劃；（5）財務(wù)部負責(zé)編制、執(zhí)行財務(wù)費用計劃；（6）生產(chǎn)部負責(zé)審核、控制產(chǎn)品制造成本計劃；（7）預(yù)算管理部門負責(zé)審核各項成本核算費用計劃、控制成本費用的發(fā)生、考核各項成本費用的完成；（8）財務(wù)部負責(zé)成本費用的核算與報告；（9）審計部負責(zé)定期審計檢查成本費用的合規(guī)性、合理性和會計記錄的正確

3、性與及時性；（10）公司總裁及分管副總負責(zé)有關(guān)成本費用的審批。3.4成本費用的發(fā)生和付款要嚴(yán)格按照公司授權(quán)文件的規(guī)定，各級審批人要在授權(quán)范圉內(nèi)行使職權(quán)，不得超越審批權(quán)限。4.管理規(guī)定4.1成本費用控制的基本模式4.1.1公司成本費用控制模式的基本內(nèi)容是〃以銷售收入為起點，以目標(biāo)利潤為核心，通過倒擠成本的方式，將采購成本、制造成本、期間費用分解落實到有關(guān)分廠和職能部門〃。4.1.2銷售部申請生產(chǎn)的每一批產(chǎn)品，在安排生產(chǎn)前，首先由財務(wù)部測算、核定成本費用指標(biāo)和采購物資的最高限價。（1）期間費用二營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用營業(yè)

4、費用二銷售收入*銷售費用率管理費用二銷售收入*管理費用率財務(wù)費用二銷售收入*財務(wù)費用率（2）產(chǎn)品制造成本二銷售收入-稅金及附加-目標(biāo)利潤期間費用產(chǎn)品制造成本二直接材料+直接人工+制造費用直接人工成本二（產(chǎn)品產(chǎn)量*計件要資率）*（1+175%）直接材料成本二E（直接材料成本*材料單價）制造費用二（直接材料成本+直接人工成本）*制造費用率采購物資最高限價計算公式：采購物資最高限價二直接材料成本/直接材料消耗3.1.3財務(wù)部核定管理費用指標(biāo)分解落實到各個部門，作為考核各個管理部門工作業(yè)績的依據(jù)。4.2釆購成本的控制1.2.1采購

5、成本控制包括采購計劃、詢價、核價、合同簽訂、物資入庫、貨款結(jié)算等活動的全過程；4.2.2采購計劃的編制要嚴(yán)格執(zhí)行根據(jù)倉庫的《物資補庫計劃》編制《物資采購計劃》的程序；《物資采購計劃》經(jīng)過預(yù)算管理辦公室審核、總經(jīng)理審批后生效。4.2.3采購部實施物資采購時需填制〃物資請購單〃，〃物資請購單〃中的價格要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)部核定的物資采購最高限價。4.2.4如果實際物資采購價格低于最高限價，公司將給予經(jīng)辦人一定比例的獎勵；如實際物資采購價格高于最高限價，必須要獲得財務(wù)部核價人員的確認(rèn)和總經(jīng)理的批準(zhǔn)，并給了一定比例的罰款。4.2.5采購

6、物資辦理入庫時，必須符合以下兩個條件：（1）符合"物資請購單〃；（2）經(jīng)質(zhì)檢部檢驗合格；4.2.6采購物資登記入賬時，必須同時符合兩個條件：（1）供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票；（2）價格、質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號完全符合〃物資請購單〃的要求。4.2.7采購物資付款吋，必須符合以下三個條件〃（1）已經(jīng)列入當(dāng)期貨幣資金支出預(yù)算；（2）雙方往來賬核對無誤；（3）〃付款申請單〃已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)簽字批準(zhǔn)。4.3制造成本的控制4.3.1制造成本控制包括成本計劃、領(lǐng)料、入庫、考核等活動的全過程。4.3.2制造成本計劃要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)部核定的目標(biāo)成本，各分

7、廠要將目標(biāo)成本層層分解,逐一落實到各車間、工段和崗位。4.3.3生產(chǎn)部下達〃產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)指令〃時，必須將〃材料消耗定額清單〃同時下達。4.3.4各部到倉庫領(lǐng)料時，必須按〃材料消耗定額清單〃填寫〃領(lǐng)料申請單〃。如不符合〃材料消耗定額清單〃，材料會計不予開具〃材料出庫通知單〃，保管員不予發(fā)料。4.3.5各分廠的直接人工工資，按照財務(wù)部核定的目標(biāo)人工成本，實行按產(chǎn)品產(chǎn)量計件發(fā)放；由于生產(chǎn)工人操作失誤導(dǎo)致的廢品，以及超定額材料消耗，一律由責(zé)任人承擔(dān)50%的損失，從計件工資中扣除。4.3.6各分廠的制造費用支出，按照財務(wù)部核定的額度

8、分項目控制。其中，變動費用項目要分解到工序，固定費用項目總量控制。4.3.7月末，根據(jù)完工產(chǎn)品和生產(chǎn)費用計算出產(chǎn)品制造成本、低于劃高于目標(biāo)成本，給了一定比例的處罰或獎勵。4.4期間費用的控制4.4.1公司按照期間費用的不同性質(zhì)實行歸口管理和控制。4.4.2營業(yè)費用的歸口管理部門為銷售部，營業(yè)費用支出實行