內(nèi)控制度審計(jì)

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1、內(nèi)控制度審計(jì)我們首先看一個案例，通過案例內(nèi)容，審查該單位內(nèi)控制度存在哪些缺陷和錯弊：案件簡介：某A煤炭銷售公司在江西有一B公司銷售代理商。P先生是該公司負(fù)責(zé)江西煤炭銷售主管，并與當(dāng)?shù)氐母麂N售代理商做好發(fā)貨收貨及雙方對帳工作。2006年12月21，P先生冒充B公司的名義，并私刻B公司的公章，偽造了一份“要貨計(jì)劃書”發(fā)送給A公司，并指明送貨地址是“江西萍鄉(xiāng)某區(qū)某街道某號”（后查明，該地址不是B公司的辦公地址），該筆煤炭貨款價值為20萬元；2007年4月A公司與B公司進(jìn)行季度對帳工作時候發(fā)現(xiàn)該筆款項(xiàng)有疑問，當(dāng)即打電話給所在地的銷售主管P，而P一口咬定是B公司內(nèi)部管理混亂，

2、是B公司內(nèi)部員工所為。為慎重起見，A公司與B公司將該筆款項(xiàng)所附帶的“貨物運(yùn)輸合同”仔細(xì)查看，發(fā)現(xiàn)簽收的收貨人不是B公司，而是C公司。通過向C公司追問，才發(fā)覺，這筆貨是P先生委托C公司代為簽收，然后再由P先生回簽的。這筆貨早已被P提走。至此，真相大白，A公司立即報案，后P被公安機(jī)關(guān)抓獲，檢察院以職務(wù)侵占罪提起公訴，經(jīng)法院審理，判P犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑2年。但P29已經(jīng)將所提的煤炭已經(jīng)低價銷售給了其他經(jīng)銷商，P本人也無償還能力，A公司即使通過民事訴訟程序，也很難去追討自己所遭受的損失。案件分析：這是一起比較嚴(yán)重且典型的公司員工職務(wù)侵占罪案件。對A公司而言，在以下內(nèi)

3、控方面存在嚴(yán)重缺陷：1、公司經(jīng)營管理制度松懈，發(fā)貨流程存在重大漏洞。體現(xiàn)在：代理商僅憑“發(fā)貨計(jì)劃書”就可以向A公司提貨。應(yīng)該由A公司主管銷售領(lǐng)導(dǎo)審批，B公司具體負(fù)責(zé)人員審核，P先生簽字，方可生效。盡管這個政策的目的是為了促進(jìn)代理商加快貨物運(yùn)輸速度，提高銷售額。但這往往使惡意第三人抓住該流程漏洞，冒用代理商的名義謀取非法利益。（內(nèi)控制度的建立健全）2、公司對相關(guān)員工職務(wù)權(quán)限下放過大且對職務(wù)權(quán)限監(jiān)督形式流于表面。如前所述，在發(fā)出“要貨計(jì)劃書”時，沒有任何部門負(fù)責(zé)人去進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)“要貨計(jì)劃書”中列明的收貨人與運(yùn)輸合同的收貨人是否是同一人。而P也正是利用公司對其高度信任這

4、點(diǎn)，濫用手中掌握的信息資源,29監(jiān)守自盜謀取私利。如果當(dāng)時其上級主管或財(cái)務(wù)人員能認(rèn)真核實(shí)一下，很容易發(fā)現(xiàn)要貨人和收貨人不一致的問題，從而避免損失。（內(nèi)控的授權(quán)審批制度：審批權(quán)過大，不相容相關(guān)部門的監(jiān)督審核）3、A公司與外部代理商公司溝通不到位。主要體現(xiàn)在對帳不及時。作為一對長期貿(mào)易合作的相互信賴的公司，以季度為單位進(jìn)行財(cái)務(wù)對帳本意也是為了節(jié)約雙方資源。但正是對帳的落后導(dǎo)致信息交流不及時，等到發(fā)現(xiàn)自己受到損害時加害人早已銷贓逃脫了。（銷售與收款內(nèi)控環(huán)節(jié)：沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，會計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱）建議公司從以下幾個方面著手：1、在與客戶簽訂合同的時候，可明確約定

5、：不得以現(xiàn)金結(jié)算。以轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算的，付款人必須將收款人名稱填寫清楚，否則，由付款人承擔(dān)由此造成的損失。2、對長期合作客戶，由財(cái)務(wù)經(jīng)常對帳（一般以一個月為周期）及時掌握收款情況，避免只由少數(shù)業(yè)務(wù)員掌控，公司管理失控的局面。3、專項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)然由公司專項(xiàng)人員專門負(fù)責(zé)收款，但其主管人員也要經(jīng)常檢查監(jiān)督，及時掌握情況。以防從中截留。429、加強(qiáng)員工的思想教育法制教育。這是從思想源頭上去防范職務(wù)侵占行為發(fā)生的政策。特別是對能夠經(jīng)手公司現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)的員工以及各類高級管理人員都要加強(qiáng)這方面的工作。把握員工的思想脈搏，教育職工對待公司要有主人翁的精神，這個工作要做細(xì)做深入。比如要多了解員

6、工的工作狀況思想態(tài)度，關(guān)注員工的工作條件福利待遇等是否讓員工滿意，要及時發(fā)放員工工資，不拖欠，不克扣。因?yàn)橛胁糠致殑?wù)侵占案件都是因?yàn)楣就锨仿毠すべY引起。同時收集、保留好員工的個人資料，如：身份證復(fù)印件、家庭住址、電話、領(lǐng)取工資的收據(jù)、納稅憑證、由其簽字的保密協(xié)議、規(guī)章制度等。）5、針對公司的特定情況，制定適合公司的運(yùn)行監(jiān)督管理機(jī)制。包括在財(cái)務(wù)出納管理制度、發(fā)貨收貨制度、公司資產(chǎn)盤點(diǎn)制度等。特別是要健全財(cái)務(wù)制度，促進(jìn)資金監(jiān)管安全。通過完善公司相關(guān)制度建設(shè)，使監(jiān)管具有可操作性。只有這樣，才能及時發(fā)現(xiàn)問題，從而能堵塞公司運(yùn)行中出現(xiàn)的漏洞，防止造成更大的損失。內(nèi)控制度審計(jì)

7、企業(yè)內(nèi)部控制貫穿整個企業(yè)經(jīng)營之中，現(xiàn)在企業(yè)不再僅僅依靠企業(yè)自身闖市場的能力,而更加注重于企業(yè)內(nèi)部管理的完善,依靠企業(yè)自身內(nèi)部的管理機(jī)制的成熟來提高管理能力。企業(yè)內(nèi)部規(guī)范的框架結(jié)構(gòu)及內(nèi)容↓↓↓↓企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引↓↓↓↓目標(biāo)原則和實(shí)施體系要素22項(xiàng)內(nèi)容3項(xiàng)內(nèi)容注冊會計(jì)師↓↓↓↓29內(nèi)控定義1、??????財(cái)務(wù)報表直接或間接體現(xiàn)的的項(xiàng)目，或者就是對財(cái)務(wù)與信息披露的內(nèi)在要求。如資金、采購、存貨、銷售、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、籌資、成本費(fèi)用、擔(dān)保、財(cái)務(wù)報告編制與披露、衍生工具、企業(yè)合并、關(guān)