內(nèi)控制度審計(jì)辦法.doc

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1、.江蘇省電力公司內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施辦法第一條為了規(guī)范江蘇省電力公司內(nèi)部控制制度審計(jì)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家電力公司《內(nèi)控制度審計(jì)辦法》和《江蘇省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》，制定本辦法。第二條內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保障資產(chǎn)的安全、保證信息的可靠性和完整性、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性、促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織，制約、檢查的控制系統(tǒng)。第三條本辦法所稱內(nèi)部控制制度審計(jì)是指省公司各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、符合性、有效性進(jìn)行的調(diào)查、測(cè)試、評(píng)價(jià)和建議。包括對(duì)與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理直接有關(guān)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和間接有關(guān)的管理控制系統(tǒng)的審計(jì)。

2、第四條內(nèi)部控制制度審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性及有效性等所進(jìn)行的檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)企業(yè)完善控制制度，達(dá)到保證企業(yè)資產(chǎn)資金安全完整和經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，提高管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，確保既定經(jīng)營(yíng)方針目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五條企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：1.貨幣資金內(nèi)部控制制度；2.債權(quán)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)；3.存貨管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：4.投資管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)：5.固定資產(chǎn)管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)。6.在建(技改、大修)工程管理內(nèi)部控制制度；7.負(fù)債管理和核算內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)；8.損益管理與核算內(nèi)部控制制度；9.電(熱)力

3、、其他產(chǎn)品營(yíng)銷管理內(nèi)部控制制度；10.成本管理內(nèi)部控制制度；..1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制制度；2.安全管理內(nèi)部控制制度；3.人事、勞動(dòng)工資管理內(nèi)部控制制度；4.預(yù)算管理內(nèi)部控制制度5.經(jīng)營(yíng)合同招投標(biāo)管理內(nèi)部控制制度；6.多種經(jīng)營(yíng)及預(yù)算外收入管理內(nèi)部控制制度；7.其他相關(guān)的內(nèi)部控制制度。第六條內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容1.健全性：內(nèi)部控制制度是否覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程、所有部門、崗位和個(gè)人；主要關(guān)節(jié)點(diǎn)是否得到了嚴(yán)密有效的控制；企業(yè)授權(quán)是否明確。2.符合性：內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、政策和制度；是否符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)則；是否符合本單位的實(shí)際情況。3.有效性：內(nèi)部控制制度是否

4、得到了完全有效的執(zhí)行。第七條內(nèi)部控制制度審計(jì)的程序與方法一、檢查與初步評(píng)價(jià)（一）了解制度在審計(jì)的準(zhǔn)備階段審計(jì)組應(yīng)了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度系統(tǒng)以便能對(duì)之作出初步的評(píng)價(jià)。對(duì)內(nèi)控制度系統(tǒng)了解的方法與手續(xù)如下：1．利用原先的資料由于內(nèi)部控制制度通常變動(dòng)不大，審計(jì)人員應(yīng)充分利用前次審計(jì)所掌握和了解的資料，節(jié)約審計(jì)資源。2．詢問(wèn)詢問(wèn)是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的主要方法之一。詢問(wèn)時(shí)應(yīng)注意詢問(wèn)對(duì)象的不同層次，職工、管理人員、中層干部和領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)有一定的比例。3．收集被審計(jì)單位內(nèi)控制度系統(tǒng)的文件記錄。4．憑證和記錄檢查審計(jì)人員可以通過(guò)檢查真實(shí)、完整的憑證和記錄，詳細(xì)了解文件中所記錄的內(nèi)容。5．現(xiàn)場(chǎng)觀察

5、..審計(jì)人員可以選擇正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或觀察工作人員編制憑證和記錄的過(guò)程，進(jìn)一步加深對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的了解和認(rèn)識(shí)。6．交易測(cè)試審計(jì)人員可以選擇一筆或幾筆主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查正在處理的每一階段的全部記錄，證實(shí)被審計(jì)單位內(nèi)控制度文件中記錄的控制手段是否存在。（二）記錄描述如果審計(jì)人員選擇的審計(jì)方案是全部或部分信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該將被審計(jì)單位的內(nèi)控系統(tǒng)記錄下來(lái)。記錄的主要方法如下：1.文字說(shuō)明法：按主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程，用書(shū)面形式描述企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況。其主要內(nèi)容一是有關(guān)職能部門的組織分工、職務(wù)的分離、各項(xiàng)規(guī)章制度的內(nèi)容及控制措施等情況；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和方法、管理方式、

6、控制重點(diǎn)、控制效果及審計(jì)人員的初步判斷。2.調(diào)查表法：就某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要控制點(diǎn)及主要問(wèn)題，用事先設(shè)計(jì)好的表格來(lái)調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況。3.流程圖法：用描述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)處理程序的圖式來(lái)反映企業(yè)內(nèi)部控制狀況。二、實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試是檢查被審計(jì)單位制度遵守情況，以獲得審計(jì)人員打算依賴的內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部一貫執(zhí)行并發(fā)揮作用的的證據(jù)。（一）憑證檢查審計(jì)人員應(yīng)檢查被審計(jì)單位的相關(guān)憑證和記錄文件，檢查簽字、蓋章等情況，以驗(yàn)證被審計(jì)單位制度的執(zhí)行情況。（二）重復(fù)執(zhí)行控制程序?qū)徲?jì)人員可以選擇一重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，部分或全部重復(fù)執(zhí)行被審計(jì)單位已經(jīng)完成的程序，借以檢查其依從性。第八條內(nèi)控制度最終評(píng)價(jià)的目

7、的是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠性，并根據(jù)所作出的評(píng)價(jià)確定其它審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。審計(jì)人員對(duì)于可靠性的判斷可以利用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)表示：..1．低內(nèi)控制度系統(tǒng)出現(xiàn)差錯(cuò)很少、違章行為很少甚至沒(méi)有。它表示審計(jì)人員可以依賴、利用被審計(jì)單位的文件記錄。2．中內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)、違章行為很少。它表示審計(jì)人員可以部分利用被審計(jì)單位的文件記錄。對(duì)出現(xiàn)差錯(cuò)或違章行為的內(nèi)控制度適當(dāng)增加審計(jì)抽樣的數(shù)量和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的項(xiàng)目，保證審計(jì)結(jié)論的正確性。3．高內(nèi)