內(nèi)控制度審計(jì).pdf

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1、內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)部審查與評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部控制，促進(jìn)公司各事業(yè)部、職能部門(mén)不斷加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《公司審計(jì)基本制度》等規(guī)定制定本實(shí)施細(xì)則。第二條內(nèi)部控制體系是指公司為了保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，主要包括：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制程序和監(jiān)督等五個(gè)要素。它貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程。第三條內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容：一、控制環(huán)境審查主要內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位的誠(chéng)信原則；（二）被審計(jì)單位員工能力、

2、各層管理人員的知識(shí)與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實(shí)務(wù)；（三）員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性；（四）被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性；（五）被審計(jì)單位員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)審查的主要內(nèi)容：（一）籌資控制：籌資活動(dòng)控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)；（二）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對(duì)貨幣資金的收、管、支過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性；（三）實(shí)物資產(chǎn)控制：

3、實(shí)物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)處理等關(guān)鍵控1制點(diǎn)是否有效控制、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實(shí)效發(fā)生各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失；（四）對(duì)外投資控制：是否履行公司制度規(guī)定的權(quán)限及程序，對(duì)外投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效，是否嚴(yán)格控制了投資風(fēng)險(xiǎn)；（五）工程項(xiàng)目控制：項(xiàng)目招投標(biāo)、承發(fā)包等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否按規(guī)定程序、權(quán)限做到有效控制，對(duì)必要的項(xiàng)目是否推行會(huì)計(jì)委派制，項(xiàng)目投資控制的有效性程度；（六）采購(gòu)與付款控制：采購(gòu)過(guò)程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致單位資金流失或采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題控制的有效性，對(duì)采購(gòu)

4、決策權(quán)有無(wú)制約機(jī)制，實(shí)施采購(gòu)各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制是否得到保障；（七）成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，生產(chǎn)成本控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度；（八）是否在資金預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)等方面存在嚴(yán)重的管理失控現(xiàn)象；（九）銷(xiāo)售與收款控制：定價(jià)原則、收款方式等銷(xiāo)售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性；（十）擔(dān)?？刂疲菏欠衤男泄局贫纫?guī)定的權(quán)限及程序，對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失控制制約機(jī)制的健全性和有效性；（十一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否規(guī)范、合理、安全，是否存在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程失控而致資金大量流失或被挪用等現(xiàn)象。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：抗風(fēng)險(xiǎn)的能

5、力、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的有效性，是否存在片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽視了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)κ袌?chǎng)分析不充分，影響了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的及時(shí)調(diào)整等。四、控制程序?qū)彶榈闹饕獌?nèi)容：（一）控制程序設(shè)計(jì)是否符合相互牽制、協(xié)調(diào)配合、崗位匹配、成本效益、整體結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)原則，是否依據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，切合企業(yè)管理實(shí)際；2（二）內(nèi)部控制制度是否遵循了適時(shí)性原則，是否隨外部環(huán)境變化、業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理要求的提高不斷修訂和完善；（三）管理信息系統(tǒng)控制流程是否合理有效，信息處理是否及時(shí)和適當(dāng)，信息系統(tǒng)是否安全可靠，是否存在失控現(xiàn)象。第四條實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)，主要按以下規(guī)定執(zhí)行：一、審查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性、全

6、面系統(tǒng)性、有效性，是否能保證公司資產(chǎn)的安全完整，起到防范、控制舞弊行為，是否能保證經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)、合法、完整、準(zhǔn)確，起到為提高公司管理水平和經(jīng)營(yíng)效益、確保既定經(jīng)濟(jì)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而有效控制的自我約束機(jī)制作用。二、審查、評(píng)價(jià)建立內(nèi)部控制制度是否遵循了以下原則：（一）合法性原則；（二）可行性原則；具有較強(qiáng)的可操作性，符合自身發(fā)展需要；（三）目標(biāo)性原則。是否依據(jù)本單位的總目標(biāo)及有關(guān)具體目標(biāo)而定；（四）授權(quán)、分權(quán)原則。是否依據(jù)授權(quán)、分工和責(zé)權(quán)一致的原則，建立了崗位責(zé)任制，明確分工負(fù)責(zé)，體現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合；（五）職務(wù)分管控制原則；（六）業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化原則。是否體現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)

7、營(yíng)管理控制關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制和標(biāo)準(zhǔn)化、程序化；（七）檢查核對(duì)原則。是否明確規(guī)定對(duì)已完成的各種記錄進(jìn)行事后檢查、核對(duì)，反饋各種資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性；（八）效益性原則。三、內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）內(nèi)控制度是否合法、有無(wú)違反國(guó)家、上級(jí)有關(guān)行規(guī)定的條款；（二）內(nèi)控制度是否健全，能否保證整個(gè)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（三）制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)；（四）內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行；3（五）各種內(nèi)控制度的履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否結(jié)合公司實(shí)際及時(shí)自查修訂完善。第五條內(nèi)部控制審計(jì)的步驟和方法。一、了解并記錄被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情