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《成本與費用內(nèi)部控制制度-建安分解》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、成本與費用內(nèi)部控制制度建安行業(yè)（討論稿）安永會計師事務(wù)所232005-08-1623目錄目錄2第一章總則3第二章崗位分工與授權(quán)批準4第三章成本費用預算5第一節(jié)工程項目成本預算5第二節(jié)期間費用預算6第四章成本費用過程控制7第一節(jié)工程項目成本控制7第二節(jié)期間費用成本控制8第五章成本費用分析控制9第一節(jié)工程項目成本分析9第二節(jié)期間費用分析10第六章工程項目成本的審計控制11第七章附則13第八章附件一：內(nèi)部定額控制14第九章附件二：流程圖1523第一章總則第一條目的和依據(jù)：為了促進集團公司及下屬事業(yè)部內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范事業(yè)部行為，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理，提高企業(yè)經(jīng)營效
2、益，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》及其他相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合北京建工集團的經(jīng)營管理特點，特制定《北京建工集團成本費用內(nèi)部控制制度－建安行業(yè)》（以下簡稱“本制度”）。第二條適用范圍：本制度適用于北京建工集團公司建安行業(yè)事業(yè)部，其他性質(zhì)的單位可參照本制度執(zhí)行。第三條成本費用內(nèi)部控制的基本任務(wù)：根據(jù)本制度完善建安行業(yè)事業(yè)部成本費用內(nèi)部控制的機構(gòu)建設(shè)，建立和健全成本費用內(nèi)部控制的實施規(guī)則，監(jiān)督和檢查建安行業(yè)事業(yè)部對各項制度的執(zhí)行情況，防范和化解各類風險，為企業(yè)的運營提供良好的內(nèi)部環(huán)境。第四條內(nèi)部控制的基本要求：事業(yè)部和個人必須嚴格
3、遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度的各項要求，促進各項內(nèi)部控制工作的順利進行，明確責任，相互配合，并接受各級領(lǐng)導部門的檢查和監(jiān)督。23第一章崗位分工與授權(quán)批準第一條事業(yè)部應當建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限,確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第二條建安行業(yè)事業(yè)部成本費用管理不相容崗位至少應包括：1.成本費用預算的編制、審批與執(zhí)行。2.成本費用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。3.工程合同的簽訂與審核，洽商變更與變更審批。第三條事業(yè)部應根據(jù)經(jīng)營活動過程中發(fā)生成本費用支出和各個環(huán)節(jié)合理設(shè)置錢、財、物的管理機構(gòu),配備合格的人員,并根據(jù)具體情
4、況進行崗位輪換。辦理成本費用支出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員應具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。嚴禁非成本費用責任管理部門和人員辦理成本費用業(yè)務(wù)和責任管理部門超權(quán)限、超范圍辦理成本費用業(yè)務(wù)。第四條審批人應當根據(jù)成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi),按照授權(quán)批準人的批準意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。對于授權(quán)批準人超越授權(quán)范圍審批的成本費用業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時向授權(quán)批準人員的上級授權(quán)部門報告。第五條事業(yè)部應認真制定并執(zhí)行責任追究制度,避免成本費用的失控,防范錢、財、物的侵占和浪費行為的發(fā)生。第六條健全組織機構(gòu)，明確崗位
5、職責1.組成由事業(yè)部到項目經(jīng)理部的組織領(lǐng)導體系，事業(yè)部總經(jīng)理對事業(yè)部總成本負責。明確項目經(jīng)理是施工項目工程成本管理的第一責任人。2.建立各級項目成本管理體系和責任制(1)事業(yè)部財務(wù)部負責對項目經(jīng)理部上報的成本分析和成本臺帳報表進行分析、整理和審查，將與預算的差異反饋給項目經(jīng)理，對項目經(jīng)理部成本管理人員進行業(yè)務(wù)指導和技能培訓。23(1)項目經(jīng)理對本項目的成本進行全過程的管理和控制。各項目經(jīng)理負責建立適合其中包括本項目的成本核算崗位責任制，規(guī)定項目班子成員在核算中的作用、地位和所負的責任及考核獎勵的辦法，每月定期召開經(jīng)濟活動分析會。各項目部經(jīng)理應建立成本核算臺賬，
6、建立健全各項規(guī)章和管理制度。23成本費用預算第一節(jié)工程項目成本預算第一條事業(yè)部應該按照集團公司的相關(guān)要求，建立統(tǒng)一的施工預算管理制度；依據(jù)定額認真編制施工預算，施工預算的內(nèi)容主要是使用科學的方法，結(jié)合中標價根據(jù)各項目的施工條件、機械設(shè)備、人員素質(zhì)等對項目的成本目標進行預測。第二條施工預算編制流程1.投標管理部門與施工預算管理部門進行合同交底。2.施工預算管理部門依據(jù)內(nèi)部定額分別對主材、地材、輔材、其它材料費進行逐項分析，重新核定材料的供應地點、購買價、運輸方式及裝卸費，分析定額中規(guī)定的材料規(guī)格與實際采用的材料規(guī)格的不同，編制材料費用預算。3.施工預算管理部門分
7、析工程項目采用的人工費單價，再分析工人的工資水平及社會勞務(wù)的市場行情，根據(jù)工期及準備投入的人員數(shù)量分析該項工程合同價中人工費是否合理。根據(jù)價格和數(shù)量編制人工費成本預算。4.施工預算管理部門根據(jù)自有、購買及租賃三種情況編制機械費使用預算；同時，根據(jù)需要計算可能發(fā)生的機械租賃費及需新購置的機械設(shè)備費的攤銷費，對主要機械重新核定臺班產(chǎn)量定額。5.此外施工預算管理部門還要編制其他直接費用預算和間接費用預算。6.施工預算管理部門根據(jù)材料成本預算、人工費成本預算、機械費使用預算、其他直接費用預算及間接費使用預算，編制單位工程預算，并進一步形成工程項目施工預算，交由施工預算
8、管理部門主管審批。7.若施工預算管理部
