固定資產(chǎn)投資審計(jì)案例分析問(wèn)題

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1、固定資產(chǎn)投資審計(jì)案例分析[案例一]背景2003年8月至2004年5月，某審計(jì)小組對(duì)長(zhǎng)江堤防隱蔽工程（因該工程都由國(guó)債投入建設(shè)，該工程也稱(chēng)長(zhǎng)江國(guó)債項(xiàng)目，該工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸線(xiàn)長(zhǎng)度近2000公里，共分28個(gè)單項(xiàng)工程、400多個(gè)標(biāo)段，工程概算投資為64.94億元）進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)江堤防隱蔽工程等部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在隱患和效益不高問(wèn)題，在長(zhǎng)江堤防隱蔽工程建設(shè)中，部分施工單位買(mǎi)通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護(hù)岸拋石少拋多計(jì)，水上護(hù)坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂(yōu)。抽查5個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，

2、虛報(bào)水下拋石量16.54萬(wàn)立方米，由此多結(jié)工程款1000多萬(wàn)元，目前部分堤段的枯水平臺(tái)已經(jīng)崩塌；抽查11個(gè)重點(diǎn)險(xiǎn)段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá)50％以上。在這一工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。此案上報(bào)國(guó)務(wù)院后，有關(guān)部門(mén)立案查處，目前已逮捕21人。問(wèn)題：1、從該案例的背景資料來(lái)看，該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是誰(shuí)，為什么？2、如果你是審計(jì)人員，你從哪些方面對(duì)該隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)？3、隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都比較大，審計(jì)人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？4、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的費(fèi)用構(gòu)成是什么？[案例一][

3、案例二]背景審計(jì)署在開(kāi)展國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，對(duì)福建省平潭縣東澳漁港防波堤國(guó)債項(xiàng)目（該項(xiàng)目資金來(lái)源國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金2600萬(wàn)元，占項(xiàng)目資金總額的90%）進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在招投標(biāo)、工程管理中一些做法如下：1998年8月，東澳漁港工程指揮部未經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，擅自組織2家施工單位對(duì)該工程的防波提項(xiàng)目進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)，標(biāo)底價(jià)格為3588萬(wàn)元，超出工程概算955萬(wàn)元。當(dāng)月，福建省漁港建設(shè)工程公司以3031萬(wàn)元的投標(biāo)價(jià)格中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)格比工程概算高出398萬(wàn)元。[案例二]隨后，該公司將全部工程轉(zhuǎn)包給下屬臨時(shí)成立的、沒(méi)有任何

4、施工人員和設(shè)備的東澳漁港項(xiàng)目部。據(jù)調(diào)查，東澳漁港項(xiàng)目部按該工程標(biāo)的2.5％向中標(biāo)單位上繳管理費(fèi)。東澳漁港項(xiàng)目部承包到工程后，全部分包給北京中科力爆炸技術(shù)工程公司以及個(gè)體戶(hù)盧圣文等5戶(hù)臨時(shí)拼湊的、無(wú)任何資質(zhì)的農(nóng)民施工隊(duì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人直接確定，共由7人組成，其中招標(biāo)人代表2人，本系統(tǒng)技術(shù)專(zhuān)家2人，經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家1人，外系統(tǒng)技術(shù)專(zhuān)家1人、經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家1人。開(kāi)標(biāo)會(huì)由市招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位均到場(chǎng)。開(kāi)標(biāo)前，市公證人員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，并對(duì)所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有

5、效后，正式開(kāi)標(biāo)。問(wèn)題：1、該項(xiàng)目施工招投標(biāo)在哪些方面存在問(wèn)題或不當(dāng)之處，如果你是審計(jì)人員，請(qǐng)逐一指出并寫(xiě)出正確的做法。2、分析標(biāo)底價(jià)格、投標(biāo)報(bào)價(jià)、中標(biāo)價(jià)、合同價(jià)之間區(qū)別與聯(lián)系。3、招投標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？4、在該項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該如何處理？[案例二][案例三]背景某市外環(huán)高速路工程是國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，由市財(cái)政負(fù)責(zé)撥款、市高速路指揮部負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)（簡(jiǎn)稱(chēng)建設(shè)單位）。2000年9月，某路橋公司（簡(jiǎn)稱(chēng)施工單位）與建設(shè)單位簽定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市審計(jì)局依據(jù)審計(jì)法和市政府委托對(duì)

6、建設(shè)單位實(shí)施工程決算審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該單位被施工單位高估冒算、多計(jì)工程量，從而多付工程款800余萬(wàn)元的問(wèn)題后，依法做出《審計(jì)決定》，要求建設(shè)單位迅速追回多付的款項(xiàng)。建設(shè)單位依據(jù)《審計(jì)決定》，多次催要款項(xiàng)而無(wú)果，便采取后期資金不付給的辦法來(lái)達(dá)到落實(shí)審計(jì)決定的目的。[案例三]問(wèn)題：1、如果該案例中的施工單位對(duì)該審計(jì)決定不服，它可以采取什么措施來(lái)維護(hù)自己的利益？2、請(qǐng)分析工程決算審計(jì)的思路。3、在工程決算審計(jì)中，需要審計(jì)設(shè)計(jì)變更，請(qǐng)問(wèn)設(shè)計(jì)變更審計(jì)的要點(diǎn)是什么？參考答案：1、兩種選擇：一是選擇行政復(fù)議，通過(guò)行政復(fù)議和行政訴

7、訟維護(hù)自己的合法權(quán)益；二是直接訴諸人民法院進(jìn)入民事審判程序。[案例四]背景審計(jì)小組對(duì)一綜合樓項(xiàng)目施工招標(biāo)工作進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在審計(jì)招標(biāo)文件時(shí)，發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件中一些規(guī)定如下：（1）估計(jì)除本市施工單位外，還有外省市的施工單位參加投標(biāo)，故委托咨詢(xún)單位編制了兩個(gè)標(biāo)底，準(zhǔn)備分別用于本市和外省市施工企業(yè)投標(biāo)價(jià)的評(píng)定。（2）本地區(qū)單位參加投標(biāo)不需墊資，外地區(qū)單位參加投標(biāo)的需墊資50萬(wàn)元。（3）開(kāi)標(biāo)會(huì)由市招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位代表均到場(chǎng)。[案例四]（4）開(kāi)標(biāo)前，市公證處人員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行

8、審查，并對(duì)所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開(kāi)標(biāo)。（5）該項(xiàng)目評(píng)標(biāo)時(shí)，以最低投標(biāo)報(bào)價(jià)為優(yōu)選條件。審計(jì)小組在審計(jì)標(biāo)底時(shí)，還發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目工程量計(jì)算不實(shí)、定額套錯(cuò)，費(fèi)用計(jì)算不合理。問(wèn)題：1、如果你是審計(jì)人員，你認(rèn)為該項(xiàng)目的招標(biāo)文件的相關(guān)規(guī)定是否合理？如果不合理請(qǐng)說(shuō)出你的理由。2、在該項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該如何處理？3、分析跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)。[案例五]背景工程項(xiàng)目經(jīng)有