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《張慶再融資財務審核重點及相關案例講義》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、再融資財務審核關注重點及相關案例審核四處1主要內(nèi)容一、再融資財務審核的關注重點二、突出問題及典型案例三、其他相關問題2一、再融資財務審核的關注重點涉及法定發(fā)行條件的財務指標最近三年非標準無保留審計意見涉及的事項發(fā)行人主要會計政策、會計估計及最近三年會計差錯更正財務會計信息的分析披露質(zhì)量前次募集資金的使用情況及本次募集資金運用的市場前景重大資產(chǎn)收購中擬收購資產(chǎn)的質(zhì)量、評估定價及對公司財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響3一、再融資財務審核的關注重點涉及法定發(fā)行條件的財務指標審核中關注的主要問題主要財務指標計算是否準確非經(jīng)常性損益的界定最
2、近三年累計分紅數(shù)據(jù)是否與財務報表一致最近三年實現(xiàn)的年均可分配利潤是否與財務報表一致經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負債表、利潤表相關數(shù)據(jù)之間的關系發(fā)行人主要財務指標是否符合法定發(fā)行條件4一、再融資財務審核的關注重點最近三年非標準無保留審計意見涉及的事項審核中關注的主要問題非標準無保留審計意見涉及事項的具體情況及最新進展保薦人及注冊會計師關于非標準無保留審計意見涉及事項對發(fā)行人的影響所發(fā)表的核查意見5一、再融資財務審核的關注重點發(fā)行人主要會計政策、會計估計及最近三年會計差錯更正審核中關注的主要問題主要會計政策、會計估計的合規(guī)性銷售收入
3、確認原則（尤其針對特殊銷售模式）各項資產(chǎn)減值準備計提方法固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷政策及在建工程核算方法與其他主要資產(chǎn)、主要負債、特殊經(jīng)濟事項相關的會計政策、會計估計或會計處理方法主要會計政策、會計估計的變更及影響主要會計政策、會計估計變更的內(nèi)容、理由和程序主要會計政策、會計估計變更對發(fā)行人財務狀況和經(jīng)營成果的影響6一、再融資財務審核的關注重點發(fā)行人主要會計政策、會計估計及最近三年會計差錯更正審核中關注的主要問題（續(xù)）會計差錯更正及影響會計差錯更正的主要內(nèi)容、對發(fā)行人財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響會計差錯更正的性質(zhì)和影響程度，并
4、判斷是否涉嫌財務會計文件的虛假記載，是否可能造成對上市公司及高管人員的處罰7一、再融資財務審核的關注重點財務會計信息的分析披露質(zhì)量審核中關注的主要問題關聯(lián)方關系及關聯(lián)交易披露經(jīng)常性關聯(lián)交易的比重及變動趨勢偶發(fā)性關聯(lián)交易的內(nèi)容和金額，對發(fā)行人業(yè)務及利潤的影響關聯(lián)交易的必要性、關聯(lián)交易定價的公允性避免同業(yè)競爭以及減少和規(guī)范關聯(lián)交易的措施可能存在的隱性關聯(lián)方關系及關聯(lián)交易8一、再融資財務審核的關注重點財務會計信息的分析披露質(zhì)量審核中關注的主要問題（續(xù)）分部信息各主要業(yè)務、主要產(chǎn)品和主要地區(qū)的資產(chǎn)、負債、收入及利潤分布最近三年各主
5、要業(yè)務、主要產(chǎn)品的毛利率構成財務數(shù)據(jù)及指標分析基于分部信息基礎上的財務數(shù)據(jù)及指標分析收入、利潤構成的變動原因以及期間費用的變動原因各主要業(yè)務、主要產(chǎn)品毛利率的變動原因主要資產(chǎn)、負債項目的變動原因資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力、償債能力指標的變動分析9一、再融資財務審核的關注重點前次募集資金的使用情況及本次募集資金運用的效益預測審核中關注的主要問題前次募集資金投資項目的實施和變更情況前次募集資金投資項目對發(fā)行人業(yè)務和產(chǎn)能的影響前次募集資金投資項目實現(xiàn)效益情況以及與發(fā)行人整體業(yè)績變動趨勢的關系本次募集資金運用對發(fā)行人業(yè)務、產(chǎn)能、財務狀況的影響本
6、次募集資金及投資項目的必要性、市場供需前景、效益預測10一、再融資財務審核的關注重點重大資產(chǎn)收購中擬收購資產(chǎn)的質(zhì)量、評估定價及對發(fā)行人經(jīng)營業(yè)務、財務狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響審核中關注的主要問題前三年模擬和備考報表的編制基準擬收購資產(chǎn)的構成、前三年財務狀況及經(jīng)營業(yè)績擬收購資產(chǎn)定價方法的合理性擬收購資產(chǎn)評估基準日至資產(chǎn)交付日所產(chǎn)生收益的歸屬收購對發(fā)行人經(jīng)營業(yè)務、財務狀況、經(jīng)營業(yè)績、關聯(lián)交易和同業(yè)競爭的影響盈利預測編制的合規(guī)性及合理依據(jù)11二、突出問題及相關案例保薦人對涉及法定發(fā)行條件的財務指標的核查不夠重視以法規(guī)條文代替盡職調(diào)查意
7、見不重視對涉及發(fā)行條件的主要財務指標的核查沒有掌握一些主要財務指標的計算口徑在盡職調(diào)查報告對發(fā)行人存在的特殊問題避而不談相關案例12二、突出問題及相關案例財務會計信息的分析披露質(zhì)量有待提高分部信息披露不充分機械地對財務數(shù)據(jù)和指標進行比較分析定性分析偏多，缺乏定量分析相關案例13二、突出問題及相關案例募集資金使用情況披露不規(guī)范前次募集資金使用情況專項報告存在的問題沒有披露最新的募集資金使用情況缺乏募集資金投資項目的效益對比情況效益指標含義不清，對比口徑不一致對變更后項目的效益情況缺乏足夠關注和披露對前次募集資金效益情況與發(fā)行
8、人整體業(yè)績變動趨勢不一致缺乏合理解釋相關案例14二、突出問題及相關案例本次募集資金運用及影響披露不充分本次募集資金投資項目與現(xiàn)有業(yè)務、產(chǎn)能之間的關系披露不清楚本次募集資金投資項目的必要性沒有充分說明融資方式的必要性募集資金投資項目的必要性本次募集資金投資項目的效益預測不嚴謹相關案例15二、突出問題及相關
