《企業(yè)年金會計》ppt課件

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1、第七章企業(yè)年金會計第七章企業(yè)年金會計第一節(jié)企業(yè)年金的涵義第二節(jié)企業(yè)年金的會計確認、計量與報告核心知識點：企業(yè)年金基金繳費、投資運營、凈收益與凈資產的結算第一節(jié)企業(yè)年金的涵義一、企業(yè)年金的涵義與特征二、企業(yè)年金基金及其管理一、企業(yè)年金的涵義企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度，是社會保障體系的重要組成部分。企業(yè)年金采取自愿原則，國家給予稅收政策支持，實行完全積累制，采用個人賬戶管理和市場化運作，其費用由企業(yè)和職工個人共同繳納。二、企業(yè)年金基金及其管理企業(yè)年金基金是指根據(jù)依法制定

2、的企業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營收益形成的企業(yè)補充保險基金。它由兩部分所組成：1.企業(yè)和職工依照企業(yè)年金計劃規(guī)定的繳費部分，成為企業(yè)年金基金本金；2.企業(yè)年金基金投入運營而產生的收益。二、企業(yè)年金基金及其管理企業(yè)年金基金企業(yè)交費、職工個人繳費和企業(yè)年金基金投資運營而形成的收益組成，實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理。我國企業(yè)年金采用信托型管理模式，企業(yè)和職工作為委托人將企業(yè)年金基金的財產委托給受托人管理運作。企業(yè)年金基金作為一種信托財產，獨立于委托人，受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人、其他自然人、法人和組織的

3、固有財產及其管理的其他財產，必須作為獨立的會計主體，進行確認、計量和披露。二、企業(yè)年金基金及其管理企業(yè)年金基金具有以下特征：（1）具有長期性、安全性、穩(wěn)定性的要求即追求長期穩(wěn)定的投資回報；（2）只能用于履行企業(yè)補充養(yǎng)老保險的義務，不能支付給企業(yè)自己的債權人，也不能返還給企業(yè)；（3）必須存入企業(yè)年金專戶，企業(yè)年金基金的管理、運用或其他情形取得的財產或收益，應當歸入企業(yè)年金，不得與各管理當事人自身債務抵消。二、企業(yè)年金基金及其管理企業(yè)年金基金各方關系：企業(yè)年金基金委托人受益人中介服務機構投資管理人賬戶管理人托管人受托人企業(yè)年金

4、基金管理各方當事人：(一)企業(yè)年金基金委托人企業(yè)年金基金委托人，是指設立企業(yè)年金基金的企業(yè)及其職工。企業(yè)和職工是企業(yè)年金計劃參與者，作為繳納企業(yè)年金計劃供款酌主體，按規(guī)定繳納企業(yè)年金供款，并作為委托人與受托人簽訂書面合同，將企業(yè)年金基金財產委托給受托人管理運作。(二)企業(yè)年金基金受托人企業(yè)年金基金受托人，是指受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會或符合國家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機構，是編制企業(yè)年金基金財務報表的法定責任人。受托人主要職責有：選擇、監(jiān)督、更換賬戶管理人、托管人、投資管理人以及中介服務機構；制定企業(yè)年金基

5、金投資策略；編制企業(yè)年金基金管理和財務會計報告；根據(jù)合同對企業(yè)年金管理進行監(jiān)督；根據(jù)合同收取企業(yè)和職工繳費，并向受益人支付企業(yè)年金待遇；接受委托人、受益人查詢，定期向委托人、受益人和有關監(jiān)管部門提供企業(yè)年金基金管理報告等。企業(yè)年金基金管理各方當事人：(三)企業(yè)年金基金賬戶管理人企業(yè)年金基金賬戶管理人，是指受托管理企業(yè)年金基金賬戶的專業(yè)機構。賬戶管理人主要職責有：建立企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個人賬戶；記錄企業(yè)、職工繳費以及企業(yè)年金基金投資收益；及時與托管人核對繳費數(shù)據(jù)以及企業(yè)年金基金賬戶財產變化狀況；計算企業(yè)年金待遇；提供企業(yè)

6、年金基金企業(yè)賬戶和個人賬戶信息查詢服務；定期向受托人和有關監(jiān)管部門提交企業(yè)年金基金賬戶管理報告等。(四)企業(yè)年金基金托管人企業(yè)年金基金托管人，是指受托提供保管企業(yè)年金基金財產等服務的商業(yè)銀行或專業(yè)機構。托管人主要職責有：安全保管企業(yè)年金基金財產；以企業(yè)年金基金名義開設的資金賬戶和證券賬戶；對所托管的不同企業(yè)年金基金財產分別設置帳戶，確保基金財產的完整和獨立；根據(jù)受托人指令，向投資管理人分配企業(yè)年金基金財產；根據(jù)投資管理人投資指令，及時辦理清算、交割事宜；負責企業(yè)年金基金會計核算和估值，復核、審查投資管理人計算的基金財產凈值

7、；及時與賬戶管理人、投資管理人核對有關數(shù)據(jù)，按照規(guī)定監(jiān)督投資管理人的投資運作；定期向受托人提交企業(yè)年金基金托管報告和財務會計報告；定期向有關監(jiān)管部門提交企業(yè)年金基金托管報告；保存企業(yè)年金基金托管業(yè)務活動記錄、賬冊、報表和其他資料等。企業(yè)年金基金管理各方當事人：(五)企業(yè)年金基金投資管理人企業(yè)年金基金投資管理人，是指受托管理企業(yè)年金基金投資的專業(yè)機構。投資管理人主要職責有：對企業(yè)年金基金財產進行投資；及時與托管人核對企業(yè)年金基金會計核算和估值結果；建立企業(yè)年金基金投資管理風險準備金；定期向受托人和有關監(jiān)管部門提交投資管理報告

8、；保存企業(yè)年金基金會計憑證、會計賬簿、年度財務會計報告和投資記錄等。(六)中介服務機構企業(yè)年金基金中介服務機構，是指為企業(yè)年金基金管理提供服務的投資顧問公司、信用評估公司、精算咨詢公司、會計師事務所、律師事務所等專業(yè)機構。企業(yè)年金基金管理各方當事人：二、企業(yè)年金基金及其管理企業(yè)年金既是一項重要的經濟制度