《企業(yè)年金案例》PPT課件

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1、企業(yè)年金小組成員：邱亞飛、王莉莉、余萍www.themegallery.com基本理論發(fā)展歷程及現(xiàn)狀主要問題余萍邱亞飛王莉莉主要內(nèi)容企業(yè)年金基本理論企業(yè)年金產(chǎn)生的背景企業(yè)年金的定義企業(yè)年金的特征企業(yè)年金的類型企業(yè)年金的作用企業(yè)年金的背景和定義20世紀(jì)70年代開始，全球人口老齡化現(xiàn)象不斷加劇，世界多數(shù)國家現(xiàn)收先付制的公共養(yǎng)老保障體系都開始出現(xiàn)了收不抵支的現(xiàn)象。在此背景下，各國嘗試將養(yǎng)老保障制度部分私營化轉(zhuǎn)移給企業(yè)，大力發(fā)展多支柱的養(yǎng)老保障體系。企業(yè)年金，又稱企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度，是多層次養(yǎng)老保險體系的組成

2、部分，由國家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。背景定義企業(yè)年金的特征由企業(yè)發(fā)起建立經(jīng)辦方式多樣化國家給予一定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)年金基金實行市場化投資運(yùn)營政府在年金的建立和管理中不承擔(dān)直接責(zé)任企業(yè)年金的類型按法律規(guī)范劃分自愿性企業(yè)年金（美國、日本）強(qiáng)制性企業(yè)年金（法國、澳大利亞）按資金籌集運(yùn)作模式劃分繳費(fèi)確定型企業(yè)年金（DC計劃）待遇確定型企業(yè)年金（DB計劃）企業(yè)年金的作用對企業(yè)來講，可以通過權(quán)益歸屬留住優(yōu)秀人才，企業(yè)交費(fèi)部分可指定員工的服務(wù)年限方可計入員工賬戶，如果員工離職，企業(yè)就不用支付，所以叫企業(yè)的金手拷；對員工來講，是員工退休生活品質(zhì)的保障，彌補(bǔ)與事業(yè)機(jī)關(guān)單位的退休金差距，

3、因此叫員工的金拐杖；但企業(yè)年金的領(lǐng)取方式只有三種：退休、出國定居、身故，不能提前支取。發(fā)展歷程及現(xiàn)狀企業(yè)年金在我國的發(fā)展歷程企業(yè)年金的規(guī)模企業(yè)年金的覆蓋面企業(yè)年金的替代率企業(yè)年金的發(fā)展歷程萌芽階段（1991-1999）國務(wù)院91年首次提出，95年和97年再次出臺文件重申；原勞動部95年出臺文件奠定基本政策框架試點階段（2000-2003）發(fā)展階段（2004至今）2001年遼寧試點；更名企業(yè)年金；確定采取個人賬戶管理；明確稅收優(yōu)惠政策；實行市場化管理和運(yùn)營法規(guī)制度密集出臺：《企業(yè)年金試行辦法》（04年）、《企業(yè)年金基金管理辦法》（11年）；職業(yè)年金上世紀(jì)90年代，企業(yè)年金制度

4、（當(dāng)時稱補(bǔ)充養(yǎng)老保險）被引入我國，從提出建立到不斷發(fā)展，其歷程共分為三個階段：企業(yè)年金的規(guī)模截至今年6月末，基金規(guī)模達(dá)到4198億元，較去年底增長17.6%，即便如此，我國企業(yè)年金占GDP的比重仍不到1％，與發(fā)達(dá)國家還存在很大差距。相比于美國，1996年起，企業(yè)年金基金就成為其最大的金融資產(chǎn)項目，2005年，其規(guī)模占GDP的66%；2011年，全球企業(yè)年金29萬億美元，占全球GDP約38%，即使在“金磚四國”，我國企業(yè)年金占GDP比重也是最低的，巴西、印度、俄羅斯這一占比分別達(dá)到17%、5%、2%。企業(yè)年金的覆蓋面655萬人（同期，基本養(yǎng)老保險覆蓋的職工數(shù)為10802萬人）

5、企業(yè)數(shù)參加職工924萬人（同期，基本養(yǎng)老保險覆蓋的職工數(shù)為13120萬人）2001年2005年經(jīng)過多年的發(fā)展，我國企業(yè)年金的覆蓋面依然很窄，主要集中在電力、石油、石化和電信等國有壟斷行業(yè)1.7萬2.4萬企業(yè)年金的替代率基本養(yǎng)老保險我國企業(yè)年金的平均替代率遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到1%(企業(yè)年金替代率指從企業(yè)年金獲取的養(yǎng)老金對退休前工資的替代比率)，而OECD國家的平均替代率為9%，英國和美國則將近40%。企業(yè)年金個人儲蓄養(yǎng)老保障的三大支柱我國企業(yè)年金替代率現(xiàn)狀目標(biāo)：20%-30%合理比例：4:3:2企業(yè)年金存在的問題區(qū)域、行業(yè)發(fā)展不平衡企業(yè)年金立法不完善稅收優(yōu)惠政策的限制企業(yè)層面的問題1、2

6、、3、4、一、區(qū)域、行業(yè)發(fā)展不平衡主要集中在上海、廣東、浙江、福建、廣東和北京等東部地區(qū)主要集中在鐵道、電力、民航、電信、，石化、石油、金融等行業(yè)為代表的國有大型企業(yè)企業(yè)年金在地方企業(yè)年金在地方的發(fā)展中，沿海和發(fā)達(dá)省份快于內(nèi)陸落后省份。企業(yè)年金在國有企業(yè)中發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其它經(jīng)濟(jì)類型的企業(yè)。區(qū)域行業(yè)結(jié)論二、企業(yè)年金的立法不完善《企業(yè)年金基金管理試行辦法》《企業(yè)年金試行辦法》勞動和社會保障部我國尚未制定居于中心地位《企業(yè)年金法》以及其他一些部門規(guī)章和一些政策性文件完善的立法企業(yè)年金法（母法）公司法勞動法信托法證劵投資基金法證劵法合同法一般法特殊法國外的立法國外專門的企業(yè)年金相

7、關(guān)法律1994年澳大利亞《退休金行業(yè)監(jiān)督法》美國1974年《雇員保險金保障法》法國1995年《養(yǎng)老金法》聯(lián)邦德國1975年《企業(yè)退休金法》三、稅收優(yōu)惠政策的限制1、企業(yè)年金稅收優(yōu)惠幅度偏低2、員工的個人繳費(fèi)部分不能免稅內(nèi)容實際上2007年12月6日，國務(wù)院公布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》1、企業(yè)年金稅收優(yōu)惠幅度偏低第三十五條規(guī)定：“企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除?！蔽覈壳耙?guī)定的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠幅度(工資總額的5％)偏低，