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《企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險管理》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、第十一講內(nèi)部控制與職業(yè)道德《基礎(chǔ)會計學(xué)》課程開發(fā)組本講內(nèi)容提要內(nèi)部控制的基本原理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容內(nèi)部會計控制商業(yè)倫理職業(yè)道德會計職業(yè)道德2開篇小案例中航油事件2004年12月，中國航油集團(tuán)唯一的海外公司——中國航油（新加波）股份有限公司發(fā)布了一個令人震驚的消息：因石油衍生產(chǎn)品交易，總計虧損5.5億美金。為什么需要內(nèi)部控制？3內(nèi)部控制與職業(yè)道德Ranked29thmosttransparentcompany4為什么需要內(nèi)部控制？2002年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主 丹尼爾·卡曼尼說：“在美國的統(tǒng)計顯示，一家公司創(chuàng)立后5年，仍然存活的機(jī)會率是30%至35%，我們做了個問卷調(diào)查，問創(chuàng)業(yè)
2、者他們估計自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%，有的甚至回答100%”?！八麄儺?dāng)中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人們總是以為自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比現(xiàn)實來得樂觀”。——21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道2004.11.22第3版5內(nèi)部控制的基本原理內(nèi)部牽制內(nèi)部控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的完整框架（舊COSO報告）企業(yè)風(fēng)險管理（新COSO報告）6內(nèi)部牽制1905年，L.R.Dicksee最早提出內(nèi)部牽制（InternalCheck），他認(rèn)為，內(nèi)部牽制由三個要素構(gòu)成：職責(zé)分工；會計記錄；人員輪換。1930年，GeorgeE.Bennett發(fā)展了內(nèi)
3、部牽制的概念，他于1930年給內(nèi)部牽制制度下了一個完整的定義：內(nèi)部牽制是帳戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng)，這個系統(tǒng)使得員工在從事本身工作時，獨立地對其他員工的工作進(jìn)行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性。7內(nèi)部控制1949年，AICPA的審計程序委員會發(fā)布了一分特別報告“內(nèi)部控制——一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立審計人員的重要性”。該報告第一次給內(nèi)部控制制度下了如下權(quán)威定義：內(nèi)部控制由組織的計劃和組織內(nèi)部為保護(hù)其財產(chǎn)安全、檢查其會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。8內(nèi)部控制組織內(nèi)部的內(nèi)部控制組織外部的內(nèi)部控制席爾賓斯基三角9
4、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制環(huán)境會計系統(tǒng)控制程序10內(nèi)部控制的完整框架1985年，由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同發(fā)起成立了“全國舞弊性財務(wù)報告委員會”（即Treadway委員會）。兩年后，根據(jù)該會的建議，其贊助機(jī)構(gòu)又成立了專門研究內(nèi)部控制問題的組織，即COSO委員會。-------1992年美國國會的“反對虛假財務(wù)報告委員會”（NCFR）下屬的由AAA、AICPA、IIA、FEI和IMA等專業(yè)團(tuán)體組織參與的“發(fā)起組織委員會（COSO）”11內(nèi)部控制的完整框架1992年，COSO提出了著名的“內(nèi)部控制的完整框架”的研究報告，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。COSO報告提出內(nèi)部控
5、制的目標(biāo)有三個：提高經(jīng)營效率，取得好的經(jīng)營效果；合理保證財務(wù)報告的可靠性；遵循有關(guān)的法規(guī)制度。12內(nèi)部控制的完整框架內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通監(jiān)督1314企業(yè)風(fēng)險管理2003年7月美國COSO頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架的討論稿，并于2004年4月頒布正文。同1992年的COSO報告相比，新的COSO報告增加了一個觀念、一個目標(biāo)、兩個概念和三個要素。15內(nèi)部控制的主要內(nèi)容根據(jù)內(nèi)部控制的新發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險管理框架的內(nèi)容主要包括控制目標(biāo)和要素。風(fēng)險管理的定義一個由企業(yè)的董事會、管理層 和其他員工共同參與的，應(yīng)用 于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各 個層次和部門的，用于識別
6、可 能對企業(yè)造成潛在影響的事項 并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng) 險的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供 合理保證的過程。16內(nèi)部控制的主要內(nèi)容ERM的目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)報告目標(biāo)合法性目標(biāo)17內(nèi)部控制的主要內(nèi)容ERM的構(gòu)成要素內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)制定事項識別風(fēng)險評估風(fēng)險反映控制活動信息和溝通監(jiān)控18企業(yè)風(fēng)險管理19內(nèi)部會計控制內(nèi)部控制內(nèi)部會計控制會計控制《內(nèi)部會計控制規(guī)范》（基本規(guī)范）20內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金實物資產(chǎn)對外投資工程項目采購與付款籌資銷售與收款成本費(fèi)用擔(dān)保預(yù)算控制內(nèi)控規(guī)范21內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的目標(biāo)所有的內(nèi)部會計控制政策和程序的目標(biāo)是：保護(hù)資產(chǎn)的安全保證會計信息的可靠性促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)
7、營效益確保企業(yè)各項規(guī)章制度的遵守22內(nèi)部會計控制的基本原則確保交易和業(yè)務(wù)均被授權(quán)保持適當(dāng)?shù)臅嬘涗洿_保資產(chǎn)的安全資產(chǎn)的保管與記錄要分離明確職責(zé)分離應(yīng)用控制技術(shù)有效實施內(nèi)部與外部審計23內(nèi)部會計控制的局限性無意識疏忽與估計、判斷錯誤有目的欺騙過失舞弊24內(nèi)部會計控制的局限性成本效益內(nèi)部會計控制25貨幣資金的控制貨幣資金的控制貨幣資金控制的目標(biāo)貨幣資金控制的原則貨幣資金控制的措施現(xiàn)金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銀行存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制26商業(yè)倫理什么是商業(yè)倫理？所謂商業(yè)倫理，就是說商業(yè)活動不能違背人類所達(dá)成的倫理共識。商業(yè)倫理是企業(yè)應(yīng)
