當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的創(chuàng)新研究

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1、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的創(chuàng)新研究※※※※（2015年4月日）近些年來(lái)，我國(guó)財(cái)稅體制改革深化開(kāi)展，稅收事業(yè)不斷壯大，成為助推我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐。但稅務(wù)部門(mén)違法違規(guī)的行為仍時(shí)有發(fā)生，雖然只是個(gè)案，且與少數(shù)稅務(wù)部門(mén)黨員干部的黨性修養(yǎng)、紀(jì)律意識(shí)不強(qiáng)有關(guān)。但深刻反思稅務(wù)管理體制，這在一定程度上也暴露了內(nèi)部審計(jì)管理仍有漏洞。而且，內(nèi)部審計(jì)工作新問(wèn)題與新挑戰(zhàn)層出不窮，對(duì)規(guī)范、精細(xì)、有效的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求越來(lái)越高。創(chuàng)新稅務(wù)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)，理順稅務(wù)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)規(guī)范、約束的制度“鐵籬笆”作用，已經(jīng)是稅務(wù)部門(mén)管理的當(dāng)務(wù)之急

2、，這也是真正在源頭杜絕舞弊、腐敗行為，提高稅務(wù)部門(mén)的自身管理水平的重要課題。一、內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)分析稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)是由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及所屬機(jī)構(gòu)和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及所屬機(jī)構(gòu)的稅收?qǐng)?zhí)法、財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，并提出處理意見(jiàn)的行為。創(chuàng)新稅務(wù)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作也主要是基于以下幾方面新形勢(shì)發(fā)展需要：1、稅務(wù)工作外部環(huán)境新格局要求必須創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)體系。從嚴(yán)管理、公開(kāi)透明的新態(tài)勢(shì)，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的自身管理要求也越來(lái)越高。當(dāng)前政治經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，最強(qiáng)調(diào)、最突出的就是從嚴(yán)管理，“嚴(yán)”

3、成為全國(guó)整體稅務(wù)工作的新環(huán)境，強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)，構(gòu)建風(fēng)清氣正的稅務(wù)工作新常態(tài)成為稅務(wù)管理部門(mén)的新要求。稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的新常態(tài)需要?jiǎng)?chuàng)新建立有力有效的內(nèi)部審計(jì)體系，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用，推動(dòng)和保障稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。2、稅務(wù)工作的新發(fā)展要求必須創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作。近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)并實(shí)施了一系列財(cái)稅改革政策，成品油價(jià)稅費(fèi)改革、增值稅改革、資源稅改革、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅制、房產(chǎn)稅改革等等，或深入實(shí)施，或加快試點(diǎn)，特別是在扶持中小微利企業(yè)發(fā)展，支持文化產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)保障和改善民生等方面，各

4、種結(jié)構(gòu)性減稅政策推陳出新。這些稅務(wù)工作新的變化就要求稅務(wù)部門(mén)必須結(jié)合新形勢(shì)的變化，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)體系，密切關(guān)注中央有關(guān)稅收的重大決策部署的落實(shí)情況，檢查各項(xiàng)稅收政策是否落實(shí)到位，保證各項(xiàng)稅收政策和稅制改革措施的順利實(shí)施。3、提高新時(shí)期的稅收征管工作水平需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)體系。深化稅收征管改革，提高稅收征管整體水平，是涉及稅務(wù)工作全局、影響深遠(yuǎn)的重大工作。特別是在稅收征管風(fēng)險(xiǎn)不斷加大的趨勢(shì)下，要求內(nèi)部審計(jì)工作也必須有針對(duì)性的進(jìn)行創(chuàng)新，在征管改革中及早介入，主動(dòng)在優(yōu)化流程、防范風(fēng)險(xiǎn)方面提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，以有效的監(jiān)督推動(dòng)稅收征管工作水平的提

5、高，形成良好的稅收征納關(guān)系。4、規(guī)范稅務(wù)部門(mén)的權(quán)力運(yùn)行需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)體系。今年，在《政府工作報(bào)告》上，李克強(qiáng)總理提到“大道至簡(jiǎn)，有權(quán)不可任性。”如何規(guī)范稅務(wù)部門(mén)的權(quán)力運(yùn)行，外部監(jiān)督固然不可或缺，但內(nèi)部自身監(jiān)管同樣是必不可少，必須創(chuàng)新稅務(wù)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)體系，將內(nèi)部審計(jì)工作融入內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和完善中，確保各項(xiàng)稅收征管、稅務(wù)執(zhí)法工作嚴(yán)格控制在國(guó)家法律政策的框架范圍內(nèi)，確保稅務(wù)部門(mén)權(quán)力運(yùn)行向著更加健康、更加規(guī)范、更有成效的方向發(fā)展。并通過(guò)加大內(nèi)部審計(jì)管理，及時(shí)查處違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，營(yíng)造公平公開(kāi)公正的稅收法治環(huán)境。二

6、、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新面對(duì)的問(wèn)題分析雖然近年來(lái)稅務(wù)部門(mén)大都充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，對(duì)稅收征繳、稅源核查、政策執(zhí)行等也強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的作用與影響逐步擴(kuò)大，但不可忽視的是，內(nèi)部審計(jì)工作在稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)督管理上仍存在一些問(wèn)題，集中表現(xiàn)在以下幾方面：1、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的定位上側(cè)重為監(jiān)督導(dǎo)向型，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)規(guī)范化的稅務(wù)管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)、減少稅務(wù)行政管理和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)方面的重要作用，只是作為了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的手段，因而內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新不足，尤其是在延伸內(nèi)部審計(jì)覆蓋上的創(chuàng)新不足，

7、審計(jì)多以財(cái)務(wù)內(nèi)容為主，稅收征管、稅收?qǐng)?zhí)法、項(xiàng)目建設(shè)等方面的審計(jì)力度較弱，也未能形成貫穿于事前、事中與事后的全過(guò)程監(jiān)督，忽略了內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)效機(jī)制，弱化了稅務(wù)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)職能。2、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和先決條件，但是目前稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)中存在的突出問(wèn)題就是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性不夠，甚至是不能正常的履行職能。而且由于內(nèi)部審計(jì)工作面對(duì)的就是領(lǐng)導(dǎo)、同事、上下級(jí)單位，審計(jì)中礙于面子、出于單位整體利益考慮，往往干擾、限制審計(jì)行為，造成了審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性也不夠強(qiáng)，嚴(yán)重制約了審計(jì)職能的發(fā)揮，束縛了內(nèi)控預(yù)防工

8、作的主動(dòng)性和能動(dòng)性。3、審計(jì)理念與審計(jì)方法落后。當(dāng)前在稅務(wù)部門(mén)審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，許多稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)工作還是針對(duì)財(cái)務(wù)收支的合理性審查，僅僅是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，憑證的合法性、有效性等，沒(méi)有深入分析資金的使用效益。而且審計(jì)方式主要以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式為主，人工操作審計(jì)技術(shù)方式單